Kako upravljati denarni tok v malem podjetju. Načrtovanje in nadzor denarnega toka
Kot del mehanizmov upravljanja denarnega toka pomembno vlogo sistemih in metodah njihovega notranjega nadzora.
Notranja kontrola denarni tokovi je proces, ki ga organizira podjetje za preverjanje izvajanja vseh poslovodskih odločitev na področju njihovega oblikovanja z namenom uresničevanja izdelane politike njihovega razvoja ter načrtovanih kazalnikov tekočih in operativnih načrtov.
Vzpostavitev sistemov notranjih kontrol je sestavni del sestavni del izgradnja celotnega sistema upravljanja podjetja, da se zagotovi njegova učinkovitost. Sistemi notranjega nadzora se v podjetju oblikujejo po linearnem in funkcionalnem principu ali hkrati združujejo oba načela. Ti sistemi temeljijo na delitvi nadzornih odgovornosti med posameznimi službami in njihovimi vodji. V teh tradicionalnih sistemih notranje kontrole je organska komponenta sistem nadzora denarnega toka.
V zadnjih letih se je v praksi držav z razvitim tržnim gospodarstvom razširil nov napreden integriran sistem notranjega nadzora, organiziran v podjetjih in podjetjih, imenovan "kontroling". Koncept kontrolinga se je razvil v osemdesetih letih prejšnjega stoletja kot sredstvo za aktivno preprečevanje kriznih situacij, ki vodijo podjetje v stečaj. Načelo tega koncepta, imenovanega "upravljanje z odstopanji", je operativna primerjava glavnih načrtovanih (normativnih) in dejanskih kazalnikov, da bi ugotovili odstopanja med njimi ter določili razmerje in soodvisnost teh odstopanj v podjetju, da bi vplivali na ključni dejavniki normalizacije aktivnosti. Sistem kontrolinga se začenja uvajati v našo prakso.
IN skupni sistem kontroling, organiziran v podjetju, je dodeljena ena od njegovih osrednjih enot
kov - finančni kontroling, v okviru katerega se oblikuje blok kontrolinga denarnega toka.
Kontrola denarnega toka je nadzorni sistem, ki zagotavlja koncentracijo kontrolnih ukrepov na najbolj prednostnih področjih njihovega razvoja, pravočasno ugotavljanje odstopanj dejansko doseženih rezultatov njihovega oblikovanja od predvidenih in sprejemanje operativnih upravljavskih odločitev, ki zagotavljajo njihovo normalizacijo.
Glavne funkcije nadzora denarnega toka so:
Spremljanje napredka pri izvajanju finančnih nalog za njihovo oblikovanje, določenih s sistemom načrtovanih finančnih kazalnikov in standardov;
merjenje stopnje odstopanja dejanskih rezultatov razvoja denarnega toka od predvidenih;
Diagnoza, ki temelji na velikosti odstopanj, resnih kršitev načrtovanega razvoja denarnih tokov podjetja in s tem povezanega zmanjšanja stopnje njegovega gospodarskega razvoja;
Razvoj operativnih upravljavskih odločitev za normalizacijo denarnih tokov podjetja v skladu z zastavljenimi cilji in kazalniki;
Prilagajanje po potrebi posameznih ciljev in kazalnikov za razvoj denarnih tokov v povezavi s spremembami v zunanjem ekonomskem okolju, razmerami na finančnih in blagovnih trgih ter notranje razmere izvajanje gospodarska dejavnost podjetja.
Kot je razvidno iz teh funkcij, obvladovanje denarnih tokov ni omejeno le na izvajanje notranjega nadzora nad potekom njihovega razvoja, temveč je učinkovit koordinacijski sistem za zagotavljanje razmerja med oblikovanjem informacijske baze, analizo, načrtovanjem in notranji nadzor denarnih tokov v podjetju.
Ob upoštevanju izvršbe navedene funkcije nadzor nad denarnimi tokovi podjetja v podjetju je zgrajen v skladu z naslednjimi glavnimi fazami (slika 3.8).
1. Opredelitev predmeta obvladovanja. To je splošna zahteva za izgradnjo katere koli vrste kontrolinga v podjetju z vidika njegove ciljne usmeritve. Objekt-
Obseg nadzora denarnega toka je odločitev vodstva o glavnih vidikih njihovega oblikovanja v podjetju.
2. Določitev vrst in obsega kontrolinga. V skladu s konceptom izgradnje sistema kontrolinga je ta razdeljen na naslednje glavne vrste: strateški kontroling; tekoči nadzor; operativni kontroling. Vsak od navedene vrste Obvladovanje denarnih tokov mora ustrezati njegovemu specifičnemu obsegu in pogostosti izvajanja njegovih funkcij. Tabela 3.4 prikazuje glavne značilnosti posamezne vrste nadzor nad denarnimi tokovi podjetja.
3. Oblikovanje sistema prioritet za nadzorovane kazalnike. Celoten sistem indikatorjev, vključenih v obseg vsake vrste nadzora denarnega toka,
razvrščeni po pomembnosti. Pri takem razvrščanju se v prvostopenjski prednostni sistem najprej izberejo najpomembnejši izmed nadzorovanih kazalnikov te vrste kontrolinga; nato se oblikuje sistem drugostopenjskih prioritet, katerih indikatorji so v faktorskem razmerju s kazalniki prvostopenjskih prioritet; na podoben način se oblikuje sistem prioritet tretje in naslednjih stopenj. Ta pristop k oblikovanju sistema nadzorovanih kazalnikov olajša pristop k njihovi razgradnji z naknadno razlago razlogov za odstopanje dejanskih vrednosti od tistih, ki jih določajo ustrezne naloge.
Pri oblikovanju sistema prioritet bi morali upoštevati, kaj lahko nosijo drugačen značaj za nekatere vrste centrov odgovornosti; za določena področja gospodarske dejavnosti podjetja; za različne vidike ustvarjanja denarnega toka. Vendar pa je hkrati treba zagotoviti tako hierarhično redukcijo vseh nadzorovanih kazalnikov za podjetje kot celoto kot njihovo redukcijo po posameznih področjih gospodarske dejavnosti.
Primer oblikovanja sistema prioritet za nadzorovani kazalnik višine neto denarnega toka je podan v tabeli 3.5.
| Tabela 3.5. Primer oblikovanja sistema prednostnih nalog za nadzorovani kazalnik zneska neto denarnega toka podjetja za poslovanje
|
| 182 |
Razvoj sistema kvantitativnih kontrolnih standardov. Ko je seznam obvladljivih kazalnikov denarnega toka določen in razvrščen, je treba določiti kvantitativne standarde za vsakega od njih. Takšni standardi se lahko določijo v absolutnem in relativnem smislu. Poleg tega so lahko takšni kvantitativni standardi stabilne ali fleksibilne narave (gibljive kvantitativne standarde je mogoče uporabiti pri spremljanju kazalnikov fleksibilnih proračunov, za prilagajanje standardov ob spremembi diskontne stopnje, stopnje inflacije ipd.). Standardi so najpomembnejši ciljni parametri za razvoj denarnih tokov, kazalniki trenutnih načrtov in proračunov, sistem norm in predpisov, razvitih v državi ali podjetju itd.
3. Izgradnja sistema spremljanja kazalnikov vključenih v kontroling denarnega toka. Sistem spremljanja (ali kot se pogosto prevaja »sistem sledenja«) je osnova kontrolinga, najaktivnejši del njegovega mehanizma. Sistem spremljanja denarnega toka je mehanizem, razvit v podjetju za stalno spremljanje nadzorovanih kazalnikov njihovega oblikovanja, določanje velikosti odstopanj dejanskih rezultatov od načrtovanih in ugotavljanje vzrokov teh odstopanj.
Izgradnja sistema za spremljanje nadzorovanih kazalnikov delovanja denarnih tokov zajema naslednje glavne faze (slika 3.9).
a) Izgradnja sistema informativnih kazalnikov poročanja za posamezno vrsto kontrolinga denarnega toka temelji na podatkih finančnega in poslovodnega računovodstva. Ta sistem predstavlja tako imenovano "osnovno informacijsko bazo opazovanja", potrebno za kasnejši izračun posameznih analitičnih absolutnih in relativnih finančnih kazalnikov, združenih v podjetju, ki označujejo rezultate oblikovanja denarnih tokov podjetja.
b) Razvoj sistema generalizirajočih (analitičnih) kazalnikov, ki odražajo dejanske rezultate doseganja določenih kvantitativnih standardov nadzora, poteka v strogem skladu s sistemom
moji kazalniki razvoja denarnega toka. Hkrati je zagotovljena popolna primerljivost kvantitativnega izraza uveljavljenih standardov in kontroliranih analitičnih kazalcev. V procesu razvoja takega sistema so zgrajeni algoritmi za izračun posameznih generalizirajočih (analitičnih) indikatorjev z uporabo primarne podatkovne baze opazovanja in obravnavanih metod. finančna analiza.
c) Določitev strukture in kazalnikov obrazcev kontrolnih poročil (poročil) izvajalcev je namenjena oblikovanju sistema nosilcev kontrolnih informacij. Za zagotovitev učinkovitosti nadzora 184
Ta oblika poročila mora biti standardizirana in mora vsebovati naslednje informacije:
Dejansko dosežena vrednost kontroliranega kazalnika (v primerjavi z načrtovano vrednostjo);
Velikost odstopanja dejansko dosežene vrednosti nadzorovanega kazalnika od predvidene vrednosti;
Faktorska dekompozicija velikosti odstopanja (če je nadzorovani kazalnik mogoče kvantitativno razstaviti na posamezne komponente). Algoritem za takšno razgradnjo mora biti določen in sporočen vsakemu izvajalcu vnaprej;
Pojasnilo razlogov za negativna odstopanja kazalnika kot celote in njegovih posameznih komponent;
Navedba oseb, ki so odgovorne za negativno odstopanje kazalnika, če je to odstopanje posledica notranjih dejavnikov dejavnosti enote.
Oblika tipskega kontrolnega poročila (poročila) izvajalca je diferencirana glede na vsebino predračuna (načrta), ki mu je sporočen.
d) Določitev kontrolnih obdobij za vsako vrsto kontrolinga denarnega toka in vsako skupino nadzorovanih kazalnikov na splošno temelji na priporočilih iz tabele 3.4. Specifikacija kontrolnega obdobja po vrsti kontrolinga in skupinah kazalnikov je določena s »nujnostjo odziva«, potrebno za učinkovito upravljanje denarnih tokov za to podjetje. Ob upoštevanju tega načela se razlikujejo:
Tedensko (desetdnevno) poročilo o kontroli;
Mesečno poročilo o kontroli;
Četrtletno kontrolno poročilo.
e) Ugotavljanje velikosti odstopanj dejanskih rezultatov nadzorovanih kazalnikov od uveljavljenih standardov se izvaja tako v absolutnem kot v relativnem smislu. Ker je vsak kazalnik vsebovan v kontrolnih poročilih izvajalcev, se na tej stopnji agregira znotraj podjetja kot celote. Poleg tega so glede na relativne kazalnike vsa odstopanja razdeljena v tri skupine:
Pozitivno odstopanje;
Negativno "dopustno" odstopanje;
Negativno "kritično" odstopanje.
Za izvedbo takšne gradacije mora vsako podjetje določiti merilo za "kritična" odstopanja, ki jih je mogoče razlikovati po kontrolnih obdobjih. Odstopanje 20 odstotkov ali več v tedenskem (desetdnevnem) kontrolnem obdobju se lahko sprejme kot merilo za "kritično" odstopanje; 15 odstotkov ali več mesečno obdobje; 10 odstotkov ali več za četrtletno obdobje.
f) Identifikacija glavnih razlogov za odstopanja dejanskih rezultatov nadzorovanih kazalnikov od uveljavljenih standardov se izvaja za podjetje kot celoto in za posamezne "centre odgovornosti". V procesu takšne analize se identificirajo in upoštevajo tisti kazalniki nadzora denarnega toka, pri katerih so opažena "kritična" odstopanja od ciljnih parametrov, nalog trenutnih načrtov in proračunov. Za vsako "kritično" odstopanje (in po potrebi manj pomembne velikosti odstopanja kazalnikov prioritete prvega reda) je treba ugotoviti vzroke, ki so jih povzročili. V procesu izvajanja takšne analize za podjetje kot celoto se uporabljajo ustrezni razdelki kontrolnih poročil izvajalcev.
Objekt učinkovit nadzor Denarni tokovi podjetja so:
s izpolnjevanje postavljenih planskih ciljev oblikovanja obsega gotovina in njihovo porabo na predpisanih področjih;
s enakomernost oblikovanja finančnih tokov skozi čas;
s likvidnostjo finančnih tokov.
Ti kazalniki se spremljajo v procesu spremljanja toka finančne dejavnosti podjetja.
Finančno delo v podjetjih poteka na treh področjih. Finančno načrtovanje(proračun kapitala, prihodkov in odhodkov). Operativne (tekoče) aktivnosti za obvladovanje denarnega toka. Kontrolno in analitično delo.
Finančno načrtovanje je sestavljeno iz razvoja in analize izvajanja različne vrste finančni načrti (proračuni). Glede na Metodološka priporočila na razvoj finančna politika
28
podjetij z dne 1. oktobra 1997 so proračuni sestavljeni za strukturne oddelke in podjetje kot celoto.
Operativno finančno delo obsega zagotavljanje rednih finančnih odnosov s partnerji družbe:
s dobavitelji materialnih sredstev in storitev (plačila nabav, vodenje zalog ipd.);
s kupci končnih izdelkov(prejemanje plačil in upravljanje terjatve);
s proračunski sistem države; s državni izvenproračunski skladi;
s osebje za plače, socialna izplačila in izplačila dividend; s banke, zavarovalnice, investicijski skladi itd.; s arbitražnim sodiščem v primeru zahtevkov.
V okviru operativnega finančno delo vključuje tudi izbiro najbolj učinkovite načine financiranje podjetij.
Kontrolno analitično delo obsega sistematično spremljanje izvrševanja občinskega in konsolidiranega proračuna, kapitalske strukture, učinkovitosti porabe osnovnih in obratna sredstva podjetja.
Organizira finančni nadzor v podjetjih različne oblike premoženje finančni direktor, in v njegovi odsotnosti - glavni računovodja.
Nadzorni sistem je zasnovan tako, da pomaga vodjem podjetij pri:
izbire na različne načine načrtovanje, ki ga je treba izvesti v določenem roku;
s prepoznavanje napak posameznih izvajalcev. Lahko so sestavljeni iz oblikovanja nerealnih načrtov ob natančnih napovedih ali neizvedbe tistih ukrepov, ki jih je treba sprejeti za izvajanje določenih tržnih, naložbenih, inovacijskih in drugih odločitev;
sprejema ukrepe, ki bi lahko odpravili napake in utrdili uspeh.
Objekt finančni nadzor so finančni in ekonomski kazalniki proračunov podjetij. Za spremljanje izvrševanja proračunov se uporablja dvonivojski sistem: nižji nivo- nadzor nad izvrševanjem proračunov strukturnih oddelkov podjetja, ki ga izvajajo njihovi vodje; zgornja raven je nadzor nad izvrševanjem proračunov vseh strukturnih oddelkov (vključno z nadzorom njihovih sestavnih proračunov po stroškovnih elementih), ki ga izvajajo finančno-ekonomska služba in računovodski oddelek podjetja. Ključni elementi sistema nadzora so: s objekti nadzora - proračuni strukturnih enot;
29
s kontrolne postavke - posamezni proračunski kazalniki (upoštevanje limitov sklada plač, izdatki surovin, energije itd.);
s subjekti nadzora - strukturne enote in gospodarske službe podjetja;
s proračunsko kontrolo - izvajanje postopkov, potrebnih za ugotavljanje odstopanja dejanskih proračunskih kazalnikov od načrtovanih v absolutnih zneskih in relativnih (v odstotkih).
Nadzor nad izvajanjem prihodkovne strani prostega proračuna je namenjen zagotavljanju nemotenega financiranja tekočih (poslovnih) in investicijskih dejavnosti podjetja. Izvaja ga finančna služba.
Nadzor nad skladnostjo z odhodkovno stranjo konsolidiranega proračuna je pomemben problem, od katerega je odvisna učinkovitost gospodarskih in finančnih dejavnosti podjetja. Za uspešno reševanje tega problema je priporočljivo vzpostaviti postopek izvajanja postopkov upravljanja, ki bi zagotavljal:
s operativno analizo dejanskih odstopanj od načrtovanih funkcionalnih in konsolidiranih proračunov (mesečno, četrtletno, letno);
s razvoj ukrepov za odpravo neproduktivnih stroškov in izgub ter dejavnikov, ki povečujejo stroške proizvodnje in so bili ugotovljeni med analizo;
s pripravo in predstavitev analitičnih gradiv vodstvu podjetja o izvajanju celovitih (konsolidiranih) in funkcionalnih proračunov za uskladitev njihovega prihodkovnega in odhodkovnega dela.
Priporočljivo je uporabiti metodo za revizijo proračunskih odhodkov, ki temelji na sprejetem sistemu prednostnih nalog za financiranje (plačila) operativnih stroškov podjetja.
Kot prednostne naloge so predlagani naslednji proračunski izdatki: s prejemki zaposlenih po proizvodni program; s prispevki vladi izvenproračunskih sredstev; s plačilo davkov v zvezni in regionalni proračun; s plačilom za nakupe materialna sredstva energije.
Priporočljivo je, da vsako podjetje ustvari in uvede celovit avtomatiziran sistem za načrtovanje proračuna (na podlagi lokalnega računalniškega omrežja), ki vam omogoča hitro (dnevno) prejemanje informacij o izvrševanju proračuna in pravočasno prilagajanje prihodkov in odhodkov za izboljšanje učinkovitosti finančnega upravljanja poslovnih subjektov.
Skupaj s proračunskim pomembna metoda Interna kontrola je finančna analiza računovodskih izkazov podjetja, ki vključuje:
s horizontalna analiza bilance stanja; s vertikalna analiza; s analiza trendov;
30
s analizo finančni kazalniki(likvidnost, dobičkonosnost, obračanje sredstev).
Analiza računovodskih izkazov se izraža v preučevanju absolutnih kazalnikov (v njihovi dinamiki), predstavljenih v izkazih. V procesu takšne analize je sestava premoženja podjetja, njegova finančne naložbe, preučujejo se viri oblikovanja lastnega in pritegnjenega kapitala, odnosi z dobavitelji in kupci, določita obseg in sestavo izposojenih sredstev, ocenita obseg prihodkov od prodaje izdelkov (dela, storitev) in obseg dobička, in delež čisti dobiček v prihodkih od prodaje, to je višina davčne obremenitve podjetja.
Pri tem se dejanski poročevalski kazalniki primerjajo z načrtovanimi (proračunski parametri), pa tudi s podatki za preteklo obdobje in navajajo razloge za njihova odstopanja (odstopanja).
Informacijska osnova za izvedbo poglobljene finančne analize je bilanca stanja, izkaz poslovnega izida, glavno knjigo, dnevnike naročil in druge dokumente. Kompleksnost sodobne situacije je v tem, da v mnogih podjetjih računovodski zaposleni nimajo dovolj znanja o metodah finančne analize, osebje, ki jih lahko uporablja v praksi, vključno z vodji strukturnih oddelkov podjetja, pogosto ne. branje analitičnih in sintetičnih dokumentov. računovodstvo.
V zvezi s tem je priporočljivo, da podjetje oblikuje službo, katere naloge bodo vključevale analizo lastnih finančno stanje, ki se izvaja skupaj z drugimi ekonomskimi službami in računovodstvom.
Vprašanja in naloge za samotestiranje Zakaj manager potrebuje znanje upravljanja finančnih tokov? Kaj je potrebno za sprejemanje finančnih odločitev? Kaj mora vodja vedeti za pravo oceno finančni rezultat kakšno podjetje? Kaj morate vedeti za učinkovito upravljanje finančni tokovi? Navedite sestavine finančnih tokov podjetja. Zapišite formulo za določitev kazalnika neto finančnega toka:
a) o operativnih dejavnostih;
b) investicijske dejavnosti;
c) finančne dejavnosti;
d) za podjetje kot celoto. Kaj je bistvo postopne analize finančnih tokov podjetja v določenem časovnem obdobju?
31 Naštejte kazalnike, ki označujejo raven finančnih tokov podjetja. Naštejte dejavnike, ki vplivajo na oblikovanje finančnih tokov podjetja. Odražajte zaporedje razvoja načrta za prejem in porabo sredstev.
^?§u Priporočeno branje: .
Moderno podjetje, je po naravi svojega delovanja praviloma multidisciplinaren, tj. diferenciran. In to predpostavlja prisotnost ustreznega portfelja dejavnosti, katerega upravljanje služi kot jamstvo finančna stabilnost podjetja.
Vsaka vrsta dejavnosti prinaša podjetju drugačen dohodek v istem časovnem obdobju, vodstvo pa se sooča s težko nalogo njegove prerazporeditve.
Gibanje denarnih tokov znotraj podjetja je določeno z diagnozo strukture portfelja in razvojno strategijo posameznega strukturnega oddelka.
BOSTONSKA MATRICA
Zelo priljubljena Bostonska matrika pomaga razumeti finančno interakcijo znotraj strukture portfelja in določiti smeri distribucije in redistribucije denarnih tokov. Danes je ona tista, ki v preprosti obliki pomaga izvajati managerski pristop večpanožnemu podjetju kot sistemu denarnih tokov, katerih gibanje je treba nenehno spremljati.
Bostonska matrika je postala skoraj prva matrična metoda za upravljanje raznolikega portfelja dejavnosti. Mreža štirih kvadratov, ki jo je v zgodnjih sedemdesetih letih prejšnjega stoletja razvila Boston Consulting Group, je v svojem razvoju šla skozi vzpone in padce, od sredine devetdesetih let pa je ponovno postala eno od učinkovitih orodij za sprejemanje finančnih strateških odločitev, namenjenih doseganju finančnega trajnost.
Danes ta matrika enostavno omogoča spremljanje denarnih tokov, s poudarkom na finančni menedžerji in vodstvom podjetij o problemih financiranja celotne strategije razvoja. V jasni in dostopni obliki pojasnjuje pristope k razdelitvi finančnih sredstev znotraj podjetja med njegovimi strukturnimi enotami.
divizije, ki omogočajo spremljanje denarnih tokov.
Načela konstruiranja BCG. Matrika BCG je sestavljena z uporabo dveh parametrov: stopnje rasti trga in relativnega tržnega deleža. Ni brez razloga, da je dvodimenzionalna matrika BCG pogosto kritizirana zaradi primitivizma. Stopnja rasti trga je stopnja rasti celotne prodaje izdelkov v dani panogi. Relativni tržni delež je razmerje med prodajo podjetja in prodajo njegovega glavnega konkurenta (ali skupine vodilnih konkurentov).
Na ordinatni osi so narisane stopnje rasti trga, na abscisni osi pa relativni tržni delež (slika 8). Na tej sliki je vsaka strukturna enota prikazana kot krog z določenim premerom. Velikost tega premera ustreza prispevku oddelka k dohodku podjetja, izraženem v odstotkih.
Če pogledamo sl. 8 vidimo, da je matrika BCG sestavljena iz štirih kvadratov, ki sta ločeni z dvema ločnima črtama. Kako so zgrajene, te črte? Tukaj je vprašanje, na katerega je vredno odgovoriti: po katerih kriterijih so nekatere stopnje visoke in druge nizke; Katere dejavnosti ustvarjajo dohodek in katere ne ter zakaj?
I stopnja rasti trga (%)
Visoko (hitreje kot varčno)
O
ooo
O
O
O
O
O
10
O
ooo
O
Nizka (nižja od gospodarstva kot celote)
O
O
O
4,0 1,0
Relativni tržni delež
riž. 8. Matrika Boston Consulting Group
Kritične točke matrike. Dolgo časa ločnica med »visokimi« in »nizkimi« stopnjami rasti trga se je nahajala na ravni dvakratne stopnje rasti bruto družbenega proizvoda plus stopnje inflacije. Finančniki raje uporabljajo ločnico, ki poteka skozi kritična točka na ordinatni osi, ki je enaka 10%, nagnjena na naslednji način: vse nad to črto se razvija z visoko hitrostjo in vse pod - z nizko hitrostjo. Seveda je to razlikovanje pogojno.
Ampak! Pustimo konvencije ob strani in se poskusimo obrniti k zdravi pameti. Če se panoga razvija po stopnji, ki je višja od stopnje rasti gospodarstva kot celote, potem se razvija po očitno visoki stopnji. In obratno, "nizke" stopnje rasti so takrat, ko se industrija razvija počasneje kot celotno gospodarstvo, tj. sodi med zrele, zasičene trge, včasih že stagnirajoče. Pri izdelavi bostonske matrike mora biti vodoravna črta postavljena tako, da so pod njo dejavnosti (ali strukturne enote) z velikim potencialom rasti trga (glej sliko 8).
Relativni tržni delež kaže primerjalno tržno moč strukturne enote in označuje njeno konkurenčnost.
Če ima oddelek A v lasti 15 % celotne proizvodnje panoge in njegov glavni konkurent 30 % celotne proizvodnje, potem je relativni tržni delež Oddelka A 0,5. Če ima divizija B 40 % trga, njen glavni tekmec pa 30 %, potem je relativni delež divizije B 1,33.
Zaključek. Indeks relativnega tržnega deleža večji od 1 imajo samo tiste strukturne dejavnosti, ki so vodilne v svojih panogah. Indeks ostalih dejavnosti je ustrezno nižji.
Navpična ločnica oziroma meja med »visokimi« in »nizkimi« relativnimi tržnimi deleži po standardih BCG bi morala potekati skozi kritično točko na x osi 1,0. (glej sliko 8). Strukturne delitve tisti, ki so levo od navpične meje, so vodilni v industriji in zato lahko narekujejo »modo« na področju stroškov in cen ter posledično ustvarjajo visoke denarne tokove. Strukturne delitve, ki so se znašle desna stran od meje zaostajajo za vodilnim in so prisiljeni slediti v svojem kanalu.
»Stopnja zaostanka« od vodilnega je določena z razmerjem relativnih tržnih deležev.
Na primer, razmerje 0,10 pomeni, da ima oddelek tržni delež le 1/10 tržnega deleža največje podjetje na trgu, razmerje 0,80 pa pomeni tržni delež, ki ustreza 4/5 ali 80 % deleža vodilnega.
V KOMENTAR. Vodilno podjetje v svoji panogi je sposobno izvajati stroškovno strategijo, ki vključuje znižanje stroškov in cen ter s tem privabljanje več strank, povečanje prometa, tržnega deleža in dobička.
Nadzor nad denarnimi tokovi (postopek oblikovanja, skladiščenja in uporabe sredstev) je najpomembnejša naloga računovodske službe organizacije, ne glede na njeno pravno obliko, obseg dejavnosti in industrijo.
Nadzor izvajamo s popisom blagajne, preverjanjem namenske porabe denarnih tokov ter upoštevanjem denarne in plačilne discipline. Inventura blagajne se izvaja v rokih, ki jih določi vodja organizacije, praviloma vsaj enkrat na četrtletje. Pred pregledom gotovine mora blagajnik prikazati stanje sredstev v blagajniški knjigi. Če se blagajniška knjiga vodi avtomatsko, se pri reviziji blagajne preverja pravilnost delovanja programske opreme za obdelavo blagajniških dokumentov.
Revizija blagajne je obvezna pri zamenjavi blagajnika iz katerega koli razloga: bolezen, dopust, odpoved. Revizijo opravi komisija, ki jo imenuje vodja podjetja.
Inventura je sestavljena iz popolnega polistnega preračunavanja gotovine, denarnih dokumentov in preverjanja drugih vrednostnih predmetov v blagajni.
Rezultati ponovnega izračuna so dokumentirani v aktu, katerega oblika je določena s Postopkom za opravljanje gotovinskega poslovanja. Akt je sestavljen v dveh izvodih in ga podpišeta revizijska komisija in blagajnik. En izvod akta se prenese v računovodstvo podjetja, drugi ostane pri blagajni. Pred sestavo akta se od blagajne vzame potrdilo, da so bili do začetka revizije računovodski službi predloženi vsi dokumenti o izdatkih in prejemkih, vsa sredstva, prejeta pod odgovornostjo blagajne, kapitalizirana, dvignjena pa so bila odpisan kot odhodek.
Po končanem ponovnem štetju se v aktu evidentirano stanje gotovine v blagajni preveri s podatki v blagajniški knjigi. Blagajnik mora pisno potrditi, da so sredstva, navedena v aktu, v njegovem hrambi, in če se ugotovijo presežki ali primanjkljaji, dati pisna pojasnila.
Če se ugotovijo neskladja med dejansko prisotnostjo dragocenosti v blagajni in računovodskimi podatki, je vodja podjetja dolžan sprejeti odločitev o njihovem odpisu. Ugotovljeni presežki se knjižijo v dobro dohodka podjetja in se knjižijo v breme računa 50 "Denar" v dobro računa 91/1 "Drugi dohodki". Ugotovljeni primanjkljaji se odpišejo v breme računa 94 "Pomanjkanja in izgube zaradi poškodb dragocenosti" iz dobro računa 50 "Denar".
Če je primanjkljaj nastal po krivdi blagajnika, ga je blagajnik dolžan nadomestiti na podlagi pogodbe o polni denarni odgovornosti, sklenjene z njim. Zato se primanjkljaji po krivdi blagajnika odpišejo iz kredita računa 94 "Pomanjkanja in izgube zaradi poškodb dragocenosti" v breme računa 73/2 "Izračuni za nadomestilo materialne škode."
Če v dejanjih blagajnika ni krivde, na primer v primeru ropa, vloma itd., Se primanjkljaj odpiše v breme računa 91-2 "Drugi stroški".
Popis sredstev na bančnih računih in denarnih prenosov se izvede z usklajevanjem računovodskih podatkov podjetja in bank, ki ga servisirajo. Za razliko od usklajevanja drugih računov podjetja, pri katerem je, če se ugotovijo neskladja, dovoljeno pustiti stanje, ki izhaja iz računovodstva podjetja, ne da bi upoštevali podatke njegovih korespondentov, je treba stanje bančnih računov dogovoriti z banka.
Ta značilnost ruskega računovodstva izhaja iz pravila, v skladu s katerim podjetje vse vnose na bančne račune izvede ne v skladu z lastnimi računovodskimi podatki ali lastnimi dokumenti, temveč na podlagi bančnega izpiska.
V bilanci stanja ni dovoljeno puščati pri banki neporavnanih stanj. Običajno so pri izvedbi inventure omejeni na usklajevanje računovodskih registrov podjetja z bančnimi izpiski. To lahko povzroči napake v računovodstvu, saj lahko izpisek vsebuje napake, lahko je banka odprla račune, za katere izpiski niso bili predloženi, lahko je banka med letom izdala posojila in zavarovanja, ki jih je prav tako treba uskladiti. Zato je treba poleg uskladitev z izpiski banki poslati pismo z zahtevo, da navede vsa stanja in promet na vseh računih, ki jih je odprlo podjetje in v njegovem imenu izdanih in odplačanih posojil.
Rezultati popisa obračunov med organizacijami se dokumentirajo tudi v aktu. Akt mora vsebovati seznam popisanih računov, navesti zneske ugotovljenih neskladnih terjatev in obveznosti, slabih terjatev, znesek zastaralnih terjatev in obveznosti. Za te vrste dolgov je aktu o popisu medsebojnih poravnav priloženo potrdilo, v katerem so navedene organizacije - dolžniki in upniki, znesek dolga, kaj se obračunava, od kdaj in na podlagi katerih dokumentov. Za zneske terjatev s pretečenim zastaralnim rokom so navedene okoliščine nastanka in osebe, ki so za to odgovorne.
Pri zunanjem, tudi davčnem, preverjanju sredstev na tekočih in deviznih računih najprej ugotovijo število odprtih tekočih in deviznih računov v bankah ter njihovo prijavo pri davčnem uradu.
Transakcije, ki vključujejo sredstva na računih, akreditivih in čekovnih knjigah, se preverjajo z uporabo primarnih dokumentov, računovodskih evidenc in bančnih izpiskov. Pri spremljanju bančnih izpiskov je pozoren na pravilnost začetnih in končnih stanj in prometa na računih ter njihovo skladnost z vknjižbami v knjigovodskih registrih. Posebna pozornost bodite pozorni na preverjanje pravočasnega prejema gotovine, prejete z bančnih računov na blagajni. To se doseže tako, da se bančni izpiski primerjajo s taloni čekov, ki ostanejo v čekovnih knjigah, in z vpisi v blagajniško knjigo.
