Kdaj odpisati terjatve. Odpis terjatev z zastaranjem

Terjatev lahko nastane na primer, če kupec ne plača dobavljenega blaga ali če dobavitelj ne vrne akontacije za odpremljeno pošiljko. Tako podjetje postopoma kopiči znesek, ki mu ga nasprotne stranke dolgujejo. Dobro je, če dolžniki sčasoma poplačajo svoje dolgove. Vendar se zgodi, da nekaj zneska ostane viseče in ga je nerealno zbrati. V tem primeru je nujen odpis zapadlih terjatev.

Odpis zapadlih terjatev iz bilance stanja se izvede v dveh primerih. Prvi je potem, ko dolžnik plača celoten znesek. In drugi - v trenutku, ko je dolg priznan kot slab. S prvo kategorijo je vse jasno; ugotovimo, kdaj se dolgovi lahko štejejo za nerealne za izterjavo. Eden od razlogov: če po zakonu dolžnikova obveznost preneha, ker je ni mogoče izpolniti. Na primer, če je šlo podjetje dolžnik v stečaj (2. odstavek 266. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Drugi razlog je, da je dolg zastaral. To je tri leta. Vendar pa je pomembno izbrati pravi trenutek, od katerega začnete šteti triletno obdobje. Za jasnost bomo uporabili diagram.

Upoštevajte, da se zastaralni rok lahko prekine. To se zgodi, če bo vložena terjatev ali bo dolžnik dolg priznal.

Tako se zastaranje pretrga z dnem, ko je sodišče sprejelo predlog tožnika. Ali v trenutku, ko je dolžnik priznal dolg in poslal pismo ali poročilo o uskladitvi (203. člen Civilnega zakonika Ruske federacije).

Tukaj je pomembna točka, na katero se pogosto pozablja. Po prekinitvi terjatvenega roka ga je treba ponovno šteti. Časa pred premorom ni treba šteti v nov zastaralni rok. To je jasno navedeno v členu 203 civilnega zakonika Ruske federacije. Vendar pa obstaja omejitev: zastaralni rok ne sme biti daljši od 10 let od dneva kršitve pravice. Tudi če je bil rok iz nekega razloga prekinjen.

Mimogrede, zastaranje se lahko prekine tudi, če je vaša nasprotna stranka delno poplačala dolg, vendar noče podpisati poročila o uskladitvi. Zakonodaja ne navaja dolžnikovih dejanj, ki bi bila razlog za pretrganje zastaranja. Vendar so takšne okoliščine opisane v resoluciji plenuma vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 12. novembra 2001 št. 15, plenuma vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 15. novembra 2001 št. 18.

Vprašanje - Torej, če tožimo dolžnika, se zastaranje pretrga?

Da, vendar le, če so izpolnjeni določeni pogoji. Zahtevek je treba vložiti pri sodišču, ki ima pravico obravnavati takšne spore v svoji pristojnosti. Sama tožbena izjava mora biti sestavljena v skladu z vsemi pravili in plačana državna dajatev. To je stališče vrhovnega in vrhovnega arbitražnega sodišča v 15. odstavku resolucije z dne 15. novembra 2001 št. 18.

Če kateri od teh pogojev ni izpolnjen, bodo sodniki tožbo pustili brez obravnave. V tem primeru se zastaralni rok ne prekine (204. člen Civilnega zakonika Ruske federacije).

Da ne boste zmedeni, bom povzel povedano. Zastaranje se pretrga, če dolžnik:

Podpisal akt o poravnavi dolga;

Delno poplačan dolg;

Plačane zamudne obresti;

Prosil za odlog;

Napisal vlogo za pobot medsebojnih terjatev.

In še zadnji pogoj - če so družbe spremenile pogoje pogodbe, iz katerih izhaja, da je dolžnik dolg priznal. V tem primeru se zastaranje tudi prekine.

Kako ugotoviti zastaralni rok

Kako v računovodstvu odpisati zapadle terjatve

Znesek zapadlega dolga se običajno odpiše v breme rezerve za dvomljive dolgove. To operacijo mora odražati ožičenje:

DEBET 63 KREDIT 62 (76)
- terjatve se odpisujejo na račun oblikovane rezerve.

Treba je opozoriti, da se rezerva lahko uporablja le v mejah njene velikosti. Izkazalo se je, da če znesek stroškov za odpis dolga presega znesek ustvarjene rezerve, potem je treba razliko odražati kot del drugih stroškov (klavzula 11 PBU 10/99).

Odpišite razliko z objavo:

DEBET 91-2 KREDIT 62 (76)
- odpišejo se terjatve, ki niso pokrite z rezervacijo.

Odpis terjatve, za katero je potekel zastaralni rok, ne pomeni njenega preklica. Odpisani znesek za pet let se odraža na zunajbilančnem računu 007 "Dolg insolventnih dolžnikov, odpisan z izgubo."

To se naredi z ožičenjem:

DEBET 007
- prikazane so odpisane terjatve.

Vprašanje - Smo majhno podjetje, zato ne ustvarjamo rezerv za dvomljive dolgove. Kako odpisati dolg?

Uporabiti morate podračun "Drugi odhodki" računa 91. To pomeni, da bo računovodstvo enako kot v primeru dolga, ki ni pokrit z rezervo.

Kako upoštevati dolg za dohodnino

V davčnem knjigovodstvu se lahko slabe terjatve odpišejo na dva načina. Prva možnost: prek ustvarjene rezerve za dvomljive dolgove. Na način, določen v petem odstavku 266. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Drugi je, da se to odraža v neposlovnih odhodkih (2. pododstavek, 2. člen, 265. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Znesek dolga, ki ni pokrit z rezervo, se lahko vključi v neposlovne stroške (podčlen 2, odstavek 2, člen 265, odstavek 5, člen 266 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vprašanje – Ali je pomembno, katero metodo izračuna uporablja organizacija (denarno ali obračunsko metodo)?

Ja, to igra pomembno vlogo. Slabe terjatve lahko kot odhodke upoštevajo le tiste organizacije, ki obračunavajo dohodnino po metodi nastanka poslovnega dogodka.

Če organizacija uporablja gotovinsko metodo, dolga ne bo mogoče upoštevati kot stroške. Dejstvo je, da je treba s to metodo dohodek priznati šele po prejemu, stroške pa šele po plačilu (odstavek 3 člena 273 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se plačilo za blago prizna kot trenutek, ko prenehajo obveznosti kupca do prodajalca. Če torej prodano blago ni plačano, obveznost ni izpolnjena. Zato odhodkov ni mogoče priznati.

Celoten znesek neizterljivih terjatev, vključno z DDV, zmanjšuje obdavčljivi dobiček. Podobno stališče vsebujeta pisma z dne 24. julija 2013 št. 03-03-06/1/29315 in z dne 11. junija 2013 št. 03-03-06/1/21726.

Vprašanje - Naš dolžnik je bil likvidiran. A od nastanka dolga še niso minila tri leta. Ali lahko odpišemo slabo terjatev, ne da bi čakali na zastaranje?

Da lahko. Če je podjetje dolžnik likvidirano, potem imate pravico do odpisa zneskov terjatev v okviru neposlovnih odhodkov. Toda za to morate imeti dokumente, ki kažejo na likvidacijo dolžnika.

Katere dokumente moram predložiti?

Za potrditev terjatev mora imeti podjetje ustrezne dokumente (1. del 9. člena zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ).

Pomembno je pravilno določiti višino zapadlih terjatev. Če želite to narediti, morate opraviti popis. Znesek ugotovljene terjatve se odraža v aktu. Izda se lahko na obrazcu št. INV-17.

Naj vas spomnim, da je treba popis opraviti na podlagi naročila. Poleg tega izda odredbo o odpisu zapadlih terjatev (glej vzorec odredbe spodaj). Osnova za njegovo izvedbo bo akt o popisu in računovodsko potrdilo (glej vzorec potrdila spodaj). Upoštevajte člen 77 predpisov o računovodstvu in poročanju.

Dokumente, ki potrjujejo njen nastanek, priložite poročilu o popisu terjatev. To so lahko na primer pogodbe, ki določajo pogoje za odplačilo obveznosti nasprotnih strank. Navedel bom še nekaj dokazil: računi, akti o opravljenem delu, akti o popisu terjatev ob koncu poročevalskega oziroma davčnega obdobja.

Primeri, ko upnik od dolžnika ne more doseči poplačila dolga ali izterjati zneskov bodisi po pogodbeni, izterjavi ali sodni poti, so pogosti.

V takšnih situacijah upniku ne preostane nič drugega kot neporavnani dolg v finančnem rezultatu. Vendar pa je za izvedbo takšne operacije potrebno skrbno opazujte določbe računovodske in davčne zakonodaje.

Kateri dolg se lahko odpiše?

Terjatve so vsota dolgov različnih oseb do ene osebe. Takšni odnosi praviloma nastanejo med podjetji. Manj pogosto je ena od strank posameznik.

Takšen dolg delimo na običajnega in zapadlega. Če je podjetje dobavilo blago, storitev ali delo po predhodni pogodbi, se običajne terjatve pojavijo v dobaviteljevem računovodstvu. Plačilni pogoji niso bili kršeni, kupec se še vedno drži dogovora.

Neplačilo zapadlih zneskov na pogodbeni datum povzroči zamudo in dolg postane zapadel.

Vrste zapadlih dolgov v skladu s členom 266 davčnega zakonika:

• dvomljivo- če si upnik ni dal premoženjskih jamstev, na primer zastave ali poroštva, tj. z vidika posojilodajalca obstajajo potencialna tveganja neprejetja plačila;
• brezupno- dolg je prepoznan kot neplačljiv in odpisan.

Ko dolg postane slab:

• potek zastaralnega roka in obdobje izterjave s strani sodnih izvršiteljev;
• izdaja odločbe organa o odpisu dolžniških obveznosti;
• prenehanje obstoja dolžnika - in stečajni postopek.

Zastaranje po civilnem pravu je tri leta od trenutka ugotovitve zamude ali zadnjega dejanja dolžnika za rešitev razmerja.

Predpisi o računovodstvu pojasnjujejo, da se zapadle terjatve odpisujejo za vsak primer posebej in na podlagi in po nalogu izvršnega organa podjetja.

Odpis se izvede:

• v rezerve za dvomljive dolgove;
• v finančne rezultate;
• odhodki - za neprofitne družbe.

Če ima subjekt sam dolgove do drugih oseb, obveznosti do dobaviteljev, je priporočljivo odpisati terjatve v višini lastnih dolgov.

Zakaj morate odpisati? Vsak dolg, naveden v bilanci stanja, se nanaša na dohodek osebe in povečuje velikost davčne osnove. Pri podjetjih so dolgovi precejšnji, včasih tudi precejšnji, in lahko pomembno vplivajo na finančni rezultat in višino davka. To stanje je za družbo nezanimivo, zato si bo prizadevala, da se znebi evidence slabih terjatev.

Davčni in civilni zakonik sta potrdila rok za zahtevek - v treh letih od dneva ugotovitve okoliščine.

Za namene uskladitve računovodstvo izdela potrdilo o velikosti terjatev in obveznosti podjetja ob začetku popisa.

Potrdilo vsebuje podatke:

• o dolžnikih - ločeno o vsakem od njih (polno ime, kontakti, posebnosti odnosov);
• znesek dolgov (čas in okoliščine nastanka);
• seznam dokazne dokumentacije.

Certifikat je priložen in je podlaga revizijski skupini pri analizi poravnav s strankami in dobavitelji.

Kaj preveriti:

• štej 60- predujmi dobaviteljem in izvajalcem ter dolgovi do njih;
• štetje 62- predujmi kupcev in njihovi dolgovi;
• konta 66 in 67- dolgovi po posojilih in kreditih;
• ocena 68- preveč plačani zneski in dolgovi za davke in pristojbine;
• ocena 69- preveč plačani zneski in dolgovi po zavarovalnih premijah;
• ocena 70- izplačila zaposlenim in preplačila, obračuni in neizplačila delavskih prejemkov;
• - plačila odgovornim osebam, ki niso potrjena s poročili, in stroški odgovornih oseb, ki presegajo izdane zneske;
• - dolgovi zaposlenih in zaposlenih zaradi drugih okoliščin;
• ocena 75- dolgovi ustanoviteljev za vzdrževanje njihovih deležev, dolgovi za dividende;
• - zneski med dolžniki in upniki.

Rezultati popisa so navedeni v aktu. Dokument vsebuje tudi podatke o delu terjatev, ki jih dolžniki priznajo, in o delu, ki jih dolžniki ne priznajo. Odobren je delež dolga, ki je zaradi zastaranja opredeljen kot neizterljiv.

Zneski zapadlih slabih terjatev morajo biti prikazani v ločeni vrstici, da jih je mogoče razumno odpisati.

Po pregledu akta vodstvo družbe izda odredbo o odpisu dolgov. Naročilnica je brezplačna. Z registracijo dokumenta lahko računovodstvo dejansko odpiše dolgove.

Pri prenosu dolga od kupcev v stroške je treba upoštevati faktor. Če podjetje posluje po shemi obračuna davka ob dobavi, potem je bil torej DDV obračunan ob odpremi blaga ali storitvi in ​​ga ni treba ponovno prištevati znesku. Nasprotno pa je, če podjetje posluje po shemi DDV na plačilo.

Če družba nima oblikovanih rezerv za dvomljive terjatve, se dolgovi odpišejo med neposlovne odhodke.

Če so bile oblikovane rezerve, se te odpišejo z računa rezerv. Ožičenje za takšno operacijo izgleda takole: Dt 63 Kt 62.

Če je na računu le del zneska slabih terjatev, se ta del odpiše iz rezerve, preostanek pa se vključi med neposlovne odhodke.

Objavljanje primerov: Vektor LLC je leta 2015 izvedel popis dolgov, ugotovil in vključil v rezerve dolgove v višini 100.000 rubljev. Naslednje leto ena od strank družbe ni plačala dobave in je kmalu šla v postopek likvidacije. Znesek 200.000 rubljev je postal nerealni dolg. Podjetje posluje po shemi DDV po plačilu. DDV v znesku 30.000 rubljev.

objave:

• Dt 91-2 Kt 63 - oblikovanje rezerve 100.000 rubljev;
• Dt 63 Kt 62 - bremenitev rezervnega računa v celotnem znesku 100.000 rubljev;
• Dt 91-2 Kt 62 - odpis preostalih 100.000 rubljev kot odhodek;
• Dt 76 Kt 68 - obračun davka na dodano vrednost v višini 30.000 rubljev.

Če je mogoče odpisati le določen delež celotnega zneska dolga - na primer, med stečajnim postopkom dolžnika je arbitražno sodišče prepoznalo njegova osnovna sredstva in promet kot nezadostna za izpolnitev upnikov in razvrstilo le del sredstev za vračilo, del pa prepoznal kot brezupnega za izterjavo.

Nato upnik odpiše določen znesek, ki ni realen za povračilo, in prejme drugi del:

• Dt 51 Kt 62 - dolžnik je plačal del dolga;
• Dt 91-2 Kt 63 - odpis preostalega dela.

In če v rezervah ostanejo zneski, ki niso bili vključeni v postopek odpisa, če znesek rezerve pred koncem leta preseže dejanski dolg, je treba to stanje prenesti v prihodke podjetja.

V okviru davčnega računovodstva, ki ga podjetje vodi za obračun dohodnine, je postopek odpisa videti podobno:

• dolgovi so razvrščeni kot neposlovni odhodki, če ni rezerv;
• prisotnost rezerve povzroči odpis dolgov z računa rezerv v finančnem rezultatu;
• če po tem ostane kakšen znesek dolga, se tudi ta odpiše med neposlovne odhodke.

Odpisani zneski so še naprej prisotni na računih upnika 5 let - ta norma je vzpostavljena v primeru stabilizacije dolžnikovega finančnega položaja in možnosti za poplačilo dolga.

Odpis se evidentira na zabilančnem kontu - 007.

Več o terjatvah v tem videu.

Terjatve so del obratnega kapitala organizacije, ki predstavlja znesek obveznosti tretjih oseb do podjetja. Pojavi se na primer, ko so bili izdelki poslani, vendar še niso plačani. Znesek se odraža v oddelku II bilance stanja.

Obstaja več virov oblikovanja sredstev:

• predujmi, izdani partnerjem;
• obveznosti kupca;
• dolgovi hčerinskih družb, podružnic;
• obveznosti ustanoviteljev;
• posojila fizičnim osebam.

Glede na dobo odplačevanja je:

• kratkoročno, torej plačati v 12 mesecih;
• dolgoročno, če so plačila zagotovljena pozneje kot v enem letu.

Dolg, ki ni pravočasno poplačan, se imenuje zapadli. Glede na razlog za zamudo obstajata dve vrsti:

• dvomljivo. Nastane, če obveznosti tretjih organizacij, ki niso bile poplačane v roku, določenem s pogodbo, niso bile zavarovane z zastavo ali porokom.
• Brezupno. Nastane, ko dolg postane nemogoče izterjati. Na primer:
  • arbitražno sodišče razglasi stečaj dolžnika;
  • nasprotna stranka je bila zaradi likvidacije izključena iz enotnega državnega registra pravnih oseb ali enotnega državnega registra samostojnih podjetnikov;
  • Rok za prijavo terjatve je potekel (zakonski dolg).

Zakaj je odpis potreben?

Organizacija je dolžna vsako leto pred oddajo poročil opraviti popis obračunov. Ta metoda identificira zapadle obveznosti, ki jih je treba terjati od nasprotne stranke. Če denarja ni mogoče dobiti, je treba dolg odpisati.

Znesek zapadlega dolga je v bilanci stanja organizacije, zato je znesek vključen v računovodske izkaze.

Ker podjetje s temi sredstvi ne more prosto razpolagati in ne prinašajo ekonomskih koristi, postane poročanje nezanesljivo. Uporabniku ne daje informacij o dejanskem finančnem položaju podjetja. Nastala situacija lahko resno škodi podjetju.

Na primer, po pregledu bilance stanja organizacije je banka odobrila izdajo posojila. Strokovnjaki so menili, da bi lahko obveznosti poplačali z vračilom »dolga«. Toda zneski premoženja, navedeni v izjavah, so brezupni, njihov rok je zastaral. Če banka posojila ne vrne, lahko pride do resnih tožb, vključno z obtožbami goljufije in namernega napačnega prikazovanja podatkov.

Težava se lahko pojavi pri sklepanju večje transakcije. Partner, ko je preučil izjave nasprotne stranke, opazi velike terjatve. Zaradi strahu, da podjetje ne bo moglo izpolniti svojih obveznosti, lahko zavrne sklenitev pogodbe.

Kateri dokumenti so potrebni?

Znesek dolga se odpiše šele po preteku zastaralnega roka. Podjetje mora imeti dokaze, ki potrjujejo resničnost brezupnosti dolga:

• izpisek iz enotnega državnega registra pravnih oseb ali enotnega državnega registra samostojnih podjetnikov, ki navaja likvidacijo nasprotne stranke;
• sodna odločba in obvestilo arbitražnega upravitelja o zavrnitvi poplačila dolga zaradi nezadostnih sredstev;
• potrdilo davčnega urada, ki potrjuje likvidacijo podjetja;
• dejanje sodnega izvršitelja o nezmožnosti poplačila dolga.

Brez navedenih listin družba upnica nima pravice do odpisa zneska iz bilance stanja.

Če obstajajo dokumenti, ki ustrezajo situaciji, lahko podjetje začne postopek odpisa zapadlih obveznosti dolžnikov. Za to potrebujete naslednje uradne dokumente:

• dogovor. Če ga ne bo, bo moralo podjetje zakonitost poslovanja zagovarjati na sodišču.
• Primarni računovodski dokumenti, ki potrjujejo dejstvo odpreme izdelkov, opravljanje dela itd. Sem spadajo potrdila o opravljenem delu itd.
• z navedbo rezultatov. Potrjuje obstoj zapadlega dolga, njegovo višino in zastaranje.
• Naročilo voditelja.

Odpis v računovodstvu

V računovodstvu se znesek dolga evidentira na računu 62 "Poravnave s kupci in kupci" ločeno za vsako nasprotno stranko. Obveznosti organizacij se odražajo v debetnem stanju.

Odpis se izvede na enega od naslednjih načinov:

1. Zaradi rezerve. Organizacija lahko odpre poseben račun 63 "Rezerve za dvomljive dolgove". Višina vira se določi za vsak dolg posebej glede na oceno plačilne sposobnosti družbenika. Oblikovanje rezerve spremlja vpis v breme računa 91.2 "Drugi odhodki" in dobro 63. Odpisani dolg ostane 5 let na računu 007 "Dolg insolventnih dolžnikov, odpisan z izgubo."
   Pri odpisu na račun rezerve se v računovodstvu izvedejo naslednji vpisi:
   
   Poplačilo že odpisanega dolga s strani nasprotne stranke se odraža na naslednji način:
   
   Primer. Gamma LLC je podjetju Desyatka LLC dobavila izdelke v vrednosti 70 tisoč rubljev. Plačilo je bilo prejeto v višini 30 tisoč rubljev. Preostali dolg ni bil poplačan v roku, določenem s sporazumom, saj je bila družba Desyatka LLC razglašena v stečaju. 3 leta po plačilu Gamma LLC odpiše stanje iz rezerve:
   
2. Za stroške. Če podjetje nima rezerve, je treba dolg odpisati kot izgubo. V tem primeru se uporablja račun 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun 2 "Drugi odhodki".
   Knjižbe za obračun dolga brez uporabe rezerve:
   
   Primer. Regul LLC je podjetju Sirius LLC dobavilo izdelke v vrednosti 20 tisoč rubljev. Plačilo ni bilo prejeto tri leta, Regul LLC je odpisal slab dolg. Šest mesecev kasneje je Sirius LLC plačal dobavljene izdelke:
   

   Poslovna transakcija	Debetna	kredit	Znesek (tisoč rubljev)
   Izdelki podjetja Sirius LLC so bili poslani	62	90	20
   Dolg družbe Sirius LLC je bil odpisan zaradi izteka zastaralnega roka	91.2	62	20
   Upoštevane obveznosti dolžnika	7		20
   Prejeto plačilo od družbe Sirius LLC	51	91.1	20
   Plačani znesek je bil odpisan		7	20

Vse nianse tega postopka so podrobno obravnavane v naslednjem videu:

Odpis v davčnem računovodstvu

Če ima organizacija rezervo, se obveznosti družbe dolžnika odpišejo na račun tega vira. Hkrati pa postopek ne vpliva na višino dohodnine. Če je znesek dolga večji od zneska olajšav, se stanje vključi med neposlovne odhodke in znižuje davčno osnovo v tekočem obdobju.

Če je organizacija odprla račun 63, vendar ni bilo prispevkov v rezervo za zapadli dolg, je treba pri odpisu upoštevati nekatere točke. Za davčne namene ni dovoljeno odplačevati dolga iz oblikovane rezerve za druge obveznosti. V takem primeru organizacija znesek odpiše zaradi povečanih stroškov. Znesek dolga zmanjšuje obdavčljivi dohodek v tekočem obdobju.

Če podjetje sploh ni odprlo rezerve, se celoten znesek zapadlega dolga upošteva med drugimi odhodki.

Po postopku odpisa, evidentiranju knjigovodskih knjižb in znižanju dohodnine mora organizacija hraniti vse dokumente, ki so podlaga za poslovanje.

Odraz slabih terjatev v računovodstvu

Podjetje si je z leti nabralo dolgove. Terjatev postane nerealna za izterjavo, če:

• je potekel zastaralni rok;
• v registru pravnih oseb se je pojavil vpis o likvidaciji dolžnika;
• dolžnik je bil razglašen v stečaju;
• obstaja resolucija sodnih izvršiteljev (odstavek 2 člena 266 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če so vsa prizadevanja za odpravo dolgov dolžnikov neuspešna, se podjetje odloči za odpis terjatev.

Odpisati slabe terjatve s knjiženjem pomeni ne le računovodsko (v nadaljevanju računovodstvo), ampak tudi davčno izkrivljanje. Konec koncev, ko je dolg priznan kot neizterljiv, računovodstvo istočasno opravi knjižbe in odpiše terjatve v davčnem knjigovodstvu (v nadaljevanju NU).

Oglejmo si računovodske vnose za odpis terjatev na primeru računov 60, 62 in odražajo preplačila davkov.

Odpis terjatev in knjiženje na konto 60 se izvede po predplačilu dobavitelju, če naknadno ni izpolnil obveznosti odpreme blaga in materiala (dela, storitev) in ni vrnil predplačila. Potreba po odpisu terjatev in knjiženju na konto 62 v splošnem primeru nastane po odpremi kupcu, če je kupec nepošten pri izpolnjevanju plačilnih obveznosti.

Konto odpisa terjatev je odvisen od uporabe rezerve za dvomljive terjatve v računovodstvu.

Vknjižbe za odpis zapadlih terjatev iz rezerve so naslednje:

• Dt 91.2 Kt 63 - oblikovana je bila rezerva za dvomljive dolgove (to se zgodi prej kot odpis).
• Dt 63 Kt 60 (62) - terjatve se odpisujejo v breme rezerve. Če je dolg večji od rezerve, se presežek uporabi za druge stroške na enak način kot odpis brez rezerve (člen 11 PBU št. 10/99).

Kako odpisati zamude od nasprotnih strank in preplačila davkov

Pri odražanju dolgov na računu 91.2 se terjatve hkrati odpišejo na zunajbilančni račun: Dt 007, za vsako nasprotno stranko posebej. Odpisane terjatve na zunajbilančnem računu se upoštevajo 5 let, v tem času pa se iščejo možnosti za izterjavo zapadlih obveznosti. Ob koncu 5-letnega obdobja lahko opravite dokončen odpis terjatev iz zunajbilančnega konta 007 z vpisom: Kt 007.

Sredstvo bilance stanja (vrstica 1230) odraža preplačilo davkov in pristojbin, ki ga je treba redno potrjevati s skupnim poročilom o uskladitvi z Zvezno davčno službo. Če podjetje v 3 letih ne zaprosi za vračilo preplačila, bo presežek težko vrnilo.

Po mnenju finančnikov preplačilo davkov ni obveznost, ne more se šteti za brezupno in se odraža v neposlovnih stroških (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 08.08.2011 št. 03-03-06/1/457). Za odpis davčnih terjatev v računovodstvu bodo vpisi naslednji (člen 14 PBU 22/2010): Dt 91,2 Kt 68.

Unovčenje terjatev v davčnem knjigovodstvu

Ko je dolg prepoznan kot slab, se terjatve začnejo odpisovati v davčnem knjigovodstvu. K temu postopku je treba pristopiti odgovorno, saj je prizadeta davčna osnova.

Katere transakcije je treba uporabiti za odpis terjatev v OU? Zneski se odražajo kot neposlovni odhodki (pododstavek 2, odstavek 2, člen 265 Davčnega zakonika Ruske federacije). Da bi to naredili, se operacija izvaja ne za računovodske namene, temveč za davčno računovodstvo. Vpisi se izvajajo enako kot v BU: Dt 91,2 Kt 60 (62) ali prek rezerve za dvomljive dolgove (če je oblikovana za davčne namene).

V NU se odpis zapadlih terjatev in knjiženja v računovodstvo izvajajo sočasno v obdobju, ko je to obdobje poteklo.

V NU je nemogoče odpisati zapadle terjatve, ne da bi jih prepoznali kot brezupne (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. januarja 2013 št. 03-03-06-1-38).

Odraz zapadlih, neuveljavljenih zaostalih plačil

Šteje se, da je dolg do nasprotne stranke zapadel, če:

• denar ni bil plačan upniku v roku, določenem v sporazumu;
• predplačilo je bilo prejeto, vendar nasprotna stranka v določenem roku ni prejela predmeta pogodbe.

V tem primeru je upnik naveden v bilanci stanja (vrstica 1230). Kdaj naj se opravijo knjižbe in na kateri račun se ta dolg odpiše? To se naredi, ko izgine verjetnost, da bo nasprotna stranka zahtevala poplačilo zapadlih zapadlih obveznosti, poteče zastaralni rok in postane brezupna za izterjavo.

V računovodskem sistemu se odpis zapadlih obveznosti (zamud) evidentira z naslednjimi knjižbami: Dt 60 (62, 76) Kt 91.1.

Vsi dolgovi podjetja, tako dolgovi kot obveznosti do dobaviteljev (v nadaljevanju: obveznosti do dobaviteljev), se odražajo v bilanci stanja na aktivno-pasivnih računih; njihovih saldov ni mogoče strniti. Če sta za enega plačnika tako DZ kot KZ, je treba pred odpisom izvesti pobot.

Po uvrstitvi kratkoročne pogodbe med neposlovne prihodke ima podjetje pravico, da z njo ne sodeluje več. To pomeni, da ni treba voditi zunajbilančnega računovodstva, kot po pogodbi. Družba izkazuje razčlenitev odpisanih kratkoročnih pogodb v pojasnilih k bilanci stanja.

***

Pravilen odpis slabih terjatev v računovodstvu in računovodstvu je pomemben za podjetje, saj bodo storjene napake povzročile izkrivljanje dohodnine in nezanesljive informacije v računovodstvu. Pomembno je pravočasno knjiženje in odpis terjatev za bilanco ter nadaljevanje dela za njihovo odpravo.

Zahteve glede zanesljivosti in točnosti tega dokumenta, vključno s takšnim pojavom, kot je odpis zapadlih terjatev, postajajo vsako leto vse strožje.

Prve spremembe so opazne na področju odražanja prihodkovne strani tekočih obdobij.

V tem primeru je potrebno delo z ocenjenimi rezervami in obveznostmi. Celotno poročilo morate natančno analizirati z vsemi kazalniki, ki so vanj vključeni. Med pomembnimi parametri je dolg upnikov in dolžnikov.

Splošna pravila nadzora

Vodstvo podjetja in računovodski delavci so odgovorni za:

1. Pravočasen odpis slabih računovodskih terjatev na računu.
2. Delo z dolgom pri poročanju davčnim organom, ko se pojavi potreba.
3. Vodenje aktivnega dela z.
4. Spremljanje spoštovanja odplačilnih rokov.
5. Popoln nadzor nad plačili in terjatvami.

Računovodstvo stroškov v podjetju ima veliko odtenkov, ki so povezani s številnimi finančnimi vprašanji. Tako davčna kot civilna zakonodaja imata svoje zahteve za dokumente.

Upoštevane so želje davčnih organov in ministrstva za finance, arbitražna praksa ter določila splošnega računovodskega poročanja.

O dolgu, ki je predmet odpisa

Za odpis dolga je treba imeti razloge, sicer je to nemogoče, ne glede na to, o kakšnem dolgu govorimo.

Podlaga za odpis za vsako obveznost terjatev, ki je zastarala, se štejejo pisne odredbe poslovodje, akti po opravljenih popisih.

To velja tudi za druge dolgove, katerih plačilo ni več realno. Zneske je mogoče pripisati rezervnim skladom dvomljivih dolgov. Ali do povečanja odhodkov, finančnih rezultatov poslovanja.

Pomembno:Odpis dolga ne vključuje situacije, ko se dolg odpiše z izgubo, ker dolžnik sam ne more plačati. Takšni dolgovi se odražajo v bilanci stanja pet let. To je potrebno za izterjavo nastalega zneska, če se položaj dolžnika nenadoma spremeni.

Za depozite in obveznosti do plačila veljajo enaka pravila, kot so navedena zgoraj.

Razlogov za odpis terjatev in obveznosti je več:

• Okrevanje je postalo nerealno. To je pomembno odražati v računovodstvu.
• Organizacija je bila , ali , in obveznosti ni mogoče izpolniti iz drugih razlogov.
• Zastaralni rok je potekel.

Prav zadnji kriterij ima največkrat najpomembnejšo vlogo. Pomembna je za zaščito kršenih pravic enega od udeležencev v razmerju.

Tri leta je splošni zastaralni rok, ki je določen v 196. členu civilnega zakonika. To obdobje se začne šteti od trenutka, ko podjetje izve za kršitev svojih pravic.

Na primer, ko kupec ne nakaže denarja, čeprav je druga stranka izpolnila vse pogodbene obveznosti.

Zastaranje se prekine z vložitvijo tožbe, kot je navedeno v istem civilnem zakoniku Ruske federacije, vendar v 203. členu. Enako se zgodi, če dolžnik izvede dejanja, ki kažejo na to, da je priznal svoj dolg.

Tudi če pride do kratkega premora zastaranja, se lahko začne znova. Čas, ki je pretekel pred nastopom odmora, se v tem primeru ne izračuna.

Pomembno:roki potečejo hkrati tako za glavno obveznost kot tudi v smislu izpolnitve dodatnih. Roki se ne spremenijo, tudi če osebe, ki prevzemajo odgovornost za izpolnitev obveznosti, postanejo druge.

Pojdimo k drugemu kriteriju

To je situacija, ko je izpolnjevanje obveznosti postalo nemogoče.

Predstavniki vladne agencije izdajo ločen akt, s katerim uradno priznajo nezmožnost plačila dolga.

V tem primeru je situacija nekoliko bolj zapletena kot takrat, ko zastaralni rok preprosto poteče. Do zdaj se na zakonodajni ravni mnogi med seboj prepirajo o zakonitosti pobiranja zneskov na podlagi dejanja sodnih izvršiteljev.

Kaj storiti z likvidacijo dolžnika?

Nekateri predstavniki davčne službe želijo v to skupino vključiti tudi odpis slabih obveznosti. Toda noben davčni strokovnjak ne more dokazati resničnosti takšnih izjav.

Navsezadnje manjka samo dejstvo prostovoljne premestitve. Organiziran je le odpis zaradi zastaranja.

Značilnosti dela s pomanjkanjem in tatvinami

Bremenitev računa 209 00 se uporablja za označevanje situacij, če je v organizaciji prišlo do pomanjkanja. Za odpis dolgov v tej situaciji morate imeti dokumente sodnih ali preiskovalnih organov.

Znesek za ugotovljene dolgove se odpiše iz bilance stanja zavoda, če preiskovalni organi vodstvo uradno obvestijo, da so sodni postopki končani. Po tem se denar sprejme na zunajbilančni račun.

Rezervacije za dvomljive terjatve. Ustvarjanje in uporaba

Za poravnave z drugimi državljani in organizacijami lahko vsako podjetje ustvari podobno rezervo. To je navedeno v 70. členu Pravilnika o vodenju računovodskih izkazov. Višine rezerv se v tem primeru nanašajo na finančne rezultate poslovanja.

To je razumna rešitev za tiste, ki imajo še vedno možnost izterjati dolg, tudi če je zapadel.

Višina rezerve je različna. Za vsak posamezen primer se določi posebej. Vse je odvisno od tega, kako natančno je ocenjena možnost celotnega ali delnega poplačila dolga in od finančnega stanja dolžnika.

Rezerva se oblikuje v trenutku, ko je dolg prepoznan kot dvomljiv. Najprej se v ta namen opravi popis izračunov, nato pa upravnik izda ustrezen nalog.

Za izvedbo te operacije se pri poročanju uporablja račun 63, bremenitev računa pa je označena kot 91. V breme računa 63 se vnese vnos, če govorimo o neuveljavljenih dolgovih, ki so bili že prej prepoznani kot dvomljivi.

Terjatve do poročevalcev

Pogosto se pojavijo situacije, ko je zaposleni odpuščen, vendar nima časa, da bi v celoti obračunal sredstva, ki jih je prejel od vodstva za potne stroške, poslovne in druge potrebe podjetja.

V tem primeru se na računu 71 oblikuje stanje v breme. Vsako leto in vsak mesec se ti podatki znova in znova prepisujejo.

Po odpustu morajo takšni zaposleni izpolniti tako imenovane obvodne liste. Vsi oddelki podjetja in službe so tam postavili svoje oznake.

To pomeni, da so bila vsa plačila izvršena in dolgov ni. Po popolnem obračunu z zaposlenimi dokument podpišejo tudi predstavniki računovodstva.

Pomembno:poročilo o porabljenih zneskih posreduje najkasneje v treh dneh po prejemu. Ali naslednji dan po vrnitvi z dopusta.

Toda pogosto pride do odpuščanja zaposlenih brez končnega plačila v polni obliki. Odpis terjatev na računu 71 je nezakonit, če je do tega prišlo po krivdi zaposlenih v računovodstvu.

Računovodje so tisti, ki odpisujejo dolg. Odpiše se kot finančni rezultat, kadar je razlog za incident drugje.

Ali če celotnega zneska ni bilo mogoče vrniti niti po sodnih obravnavah. Dolgove je mogoče odpisati šele po treh letih, če ni sodne odločbe. Za zaposlenega sredstva postanejo osebni dohodek, za podjetje pa izgube.

Če je to dohodek, potem je obdavčen po splošnih pravilih. Potem bo podjetje in njegovo vodstvo postalo davčni agent. Zaposleni v računovodstvu predložijo davčnim organom potrdilo, da je zaposleni prejel osebni dohodek.

Neodplačana posojila zaposlenih

Civilni zakonik Ruske federacije ureja razmerja, ki nastanejo med strankami, ki so sklenile pogodbo o izdaji ali prejemu posojila. Organizacije in posamezniki lahko takšne pogodbe sklenejo pisno, znesek ne igra posebne vloge.

73 in 73-1 – računi, namenjeni poravnavi z zaposlenimi za posojila, ki so jim bila dana. Podjetje mora braniti pravico do prejema denarja, če zaposleni odpove, a ne odplača dolga.

Dolg se vključi v finančni izid, če je poslovodstvo izčrpalo vse možne načine vplivanja, vendar dolga ni moglo poplačati.

Glavna stvar je, da ne pozabite davčni službi predložiti podatkov, da je ta oseba prejela dohodek. Sestavljen je iz dveh delov:

1. materialna korist;
2. neplačan dolg.

Kaj pa dolgovi v drugih valutah?

Terjatve pogosto nastanejo na podlagi poslov, katerih cena je oblikovana v konvencionalnih enotah ali valutah tujih držav.

Tečajna razlika se nato nanaša na odhodke ali prihodke zunaj prodaje glavnega proizvoda.

Preračun dolga, izraženega v konvencionalnih denarnih enotah, ni zagotovljen. Šele na dan, ko je prihodek oziroma odhodek nastal, je treba ugotoviti razliko v znesku.

Kaj storiti, če dokumenti niso shranjeni?

Če v glavnem oddelku, ki je obdelal transakcijo, ni dokumentov, lahko pomislite, ali obstajajo vsaj nekateri dokazi v sosednjih oddelkih. In vedno lahko najdete izhod iz takšne situacije.

Nasvet! Eno od možnih dokazil je izpis iz Enotnega registra pravnih oseb, da je bil dolžnik iz tega registra izključen.

Toda v vsakem primeru je pri transakcijah priporočljivo shraniti primarne dokumente. Služijo kot glavni dokaz pri izterjavi dolgov. V nasprotnem primeru bo zelo težko dokazati, da imate prav.

Kaj pa čas odpusta dolgov?

Računovodski izkazi bodo popačeni, če bodo terjatve odpisane prepozno. Zaradi tega so upravnim uradnikom naložene precej resne globe. V nekaterih primerih lahko nastane tudi davčna obveznost.

Podjetje ima pravico do odpisa dolgov, če v obdobju ni prekinitev, tudi če še ni minilo do konca. V vsakem primeru pa se prejem neposlovnih prihodkov uradno prizna v trenutku, ko poteče zastaralni rok.

Kako izvajati inventure?

Računovodstvo mora stalno voditi evidenco terjatev. Popis se organizira, če je vsaj eden od dolgov razglašen za zapadlega.

Vendar ne pozabite, da se popis izvaja enkrat letno na splošni podlagi. To je potrebno za dokumentiranje obstoja gospodarskih dejavnosti podjetja in njegovih rezultatov.

»INV-22« je enotna naročilnica, ki izdaja smernice za izvedbo popisa. Dovoljeno je sestavljanje dokumenta z uporabo računalniških programov.

Vendar to ne pomeni, da ste lahko malomarni glede samega postopka. Glavna stvar je skrbno spremljati, kako se sestavljajo primarni dokumenti, tudi če to funkcijo izvajajo posebni programi. V nasprotnem primeru se poročilo ne bo štelo za popolno.

Pri odpisu dolgov so med zaposlenimi najpogostejše naslednje napake:

• Povezano s formalnimi postopki
• Kršitve računovodske metodologije
• Kršitve glede hrambe dokumentacije v arhivih
• Neukrepanje, ko je treba izterjati dolgove
• Pozen odraz DDV
• Ko se dolg odpiše in razglasi za slabega, čeprav za to ni razloga
• Roki za odpis zapadlih dolgov se ne držijo

Zaradi tega revizorji pogosto razveljavijo rezultate inventure. Nepravilna dokumentacija lahko povzroči tudi težave pri izpodbijanju vaše pravice do prejema dolga.

Primarni dokumenti. Kako pravilno sestaviti?

Naslednji dokumenti bodo pomagali potrditi, da je zastaralni rok potekel.

1. Uskladitveni akti.
2. Plačilni dokumenti, iz katerih je razvidno, na kateri datum je izvajalec prejel avans.
3. Dokumenti, ki potrjujejo, da je bilo blago odpremljeno.
4. Dokumenti, na podlagi katerih se izvaja odprema.

Svojo pravico do odpisa dolgov lahko dokažete tudi, če zastaranje še ni poteklo. Potem bomo potrebovali:

• Dejanja sodnega izvršitelja, ki navajajo, da plačnik ne more odplačati dolga.
• Sodna odločba ali akt predstavnikov likvidacijske komisije, ki navaja, da podjetje nima dovolj sredstev za plačilo.
• Za potrditev likvidacije je potreben izpisek iz enotnega registra pravnih oseb.
• Pravnomočna odločba sodišča, da je bila likvidacija uspešna oziroma da je stečajni postopek zaključen.

O davku na dodano vrednost

Odpis terjatev ni podlaga za povrnitev predhodno sprejetega v odbitek DDV.

DDV se odpiše od neposlovnih prihodkov, če organizacija predhodno ni zakonsko sprejela v odbitek zneska vstopnega davka, ki bi se lahko nanašal tudi na dolg.

To se lahko na primer zgodi, ker manjka račun.

Obstajata dve glavni metodi za prilagoditev dokumentov o terjatvah.

1. Direkten odpis. Neizterljivi računi se dodelijo kontu številka 7210. To je treba storiti v istem obdobju, ko se odloči, da plačilo ne bo prejeto. Z računovodskega vidika je ta metoda nezaželena. Zaradi tega odhodki in prihodki ne bodo ustrezali drug drugemu.
2. Metoda izračuna rezerv.

V slednjem primeru sta možni dve rešitvi. Gre za analizo faktur po plačilnih pogojih, pa tudi po odstotku količinske prodaje.

Glavna stvar je opraviti analizo za vsako posebno zahtevo, ki se šteje za vprašljivo. Hkrati vodstvo vsakega podjetja samostojno določi čas za izvedbo popisa.

Toda včasih situacija ni odvisna od odločitve vodstva. Na primer, pri ustvarjanju rezervnih skladov postane inventarizacija obvezna vsako četrtletje.

Pred tem dogodkom morate sestaviti potrdilo o stanju terjatev. To je neke vrste vodilo za tiste, ki so člani komisije. Služi tudi kot dodatek k glavnemu poročanju o poravnavah s strankami, morebitnimi strankami.

Podatki o vsakem dolžniku morajo biti čim bolj podrobni. Ne pozabite navesti razloga, zakaj je dolg nastal, pogoje in zneske. Obstaja seznam dokumentov, ki potrjujejo to dejstvo. Na primer, lahko prikažete besedilo dokumentov o pošiljki in plačilih.

Ta proces zahteva resen pristop. Že majhne napake lahko povzročijo težave, zato se jim je priporočljivo izogibati.

Pomembna tema. Kako obračunati neizterljive terjatve

domov » Tatjana O » Kdaj odpisati terjatve. Odpis terjatev z zastaranjem