Предоставление работнику дополнительных выходных по уходу за ребенком-инвалидом, оформление. Оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом: обложение ндфл и страховыми взносами Дополнительные выходные дни по уходу

Кто имеет право на дополнительные выходные

Сотруднику, имеющему ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, положено четыре дополнительных выходных дня в календарный месяц, оплачиваемых ФСС России. Если в семье более одного ребенка-инвалида, количество дополнительных выходных дней не увеличивается.

Порядок предоставления дополнительных выходных утвержден постановлением Правительства РФ от 13 октября 2014 г. № 1048.

Воспользоваться дополнительными выходными могут:

Один из работающих родителей;

Оба работающих родителя, поделив положенные четыре выходных дня в месяц между собой;

Опекун;

Попечитель.

Не вправе претендовать на дополнительные оплачиваемые выходные те родители, которые сами обеспечивают себя работой. Например, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, частные охранники, главы (члены) крестьянского фермерского хозяйства и т. д.

Об этом сказано в статье 262 Трудового кодекса РФ и пунктах 2, 4 и 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 октября 2014 г. № 1048.

Ситуация: нужно ли предоставить и оплатить по среднему заработку дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом сотруднику, который является внешним совместителем ?

Да, выходные дни ему нужно предоставить. Но оплатить их за счет ФСС России можно только по одному месту работы.

Сотруднику, который ухаживает за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет, положено четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в календарный месяц (ч. 1 ст. 262 ТК РФ). Работодатель оплатит их по среднему заработку за счет ФСС России (п. 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 октября 2014 г. № 1048, ч. 17 ст. 37 Закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ).

У совместителей такие же права, как и у сотрудников, которые трудятся в организации по основному месту работы (ст. 287 ТК РФ). Значит, внешнему совместителю вы как работодатель должны предоставить четыре дополнительных выходных дня в те же даты, что и по основному месту работы.

При этом статьей 262 Трудового кодекса РФ предусмотрена оплата только четырех дополнительных дней в месяц для ухода за ребенком-инвалидом. И эти дни оплачиваются только по одному месту работы по его выбору. В противном случае число оплачиваемых дней превысит норматив. Такого мнения придерживаются представители ФСС России в частных разъяснениях.

Отдельно скажем о том, как оформить документы. Работодатель должен предоставлять дополнительные выходные дни на основании письменного заявления. Раз отказать внешнему совместителю нельзя, предоставьте дополнительные выходные без оплаты (оплачены они будут по основному месту работы). При этом обяжите сотрудника указать в заявлении на предоставление выходных то, что он обращался с подобным заявлением по своему основному месту работы. Кроме того, организация может принять решение оплатить выходные по среднему заработку за счет собственных средств (абз. 5 ч. 1 ст. 2 ТК РФ).

Ситуация: имеет ли право на дополнительный отпуск мать ребенка-инвалида, если за этим ребенком постоянно ухаживает ее муж? Супруг не является ни отцом, ни усыновителем, ни опекуном. Бывший муж сотрудницы отпуск не использует .

Да, имеет.

По общему правилу один из родителей (опекун, попечитель) ребенка-инвалида имеет право на дополнительные выходные дни. Тот факт, что за ребенком постоянно ухаживает другой родственник (член семьи), значения не имеет. Право на отпуск от этого не зависит. При этом сотрудница не вправе разделить дни отпуска с мужем. Ведь ее супруг не является ни родителем, ни опекуном, ни попечителем ребенка-инвалида. Это следует из части 1 статьи 262 Трудового кодекса РФ.

Для получения дополнительных выходных необходимо представить работодателю справку с места работы отца ребенка о том, что отец эти дни не использует. Исключение составляют случаи, перечисленные в пункте 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 октября 2014 г. № 1048. Например, когда второй родитель лишен родительских прав или ограничен в данных правах. Тогда справка с работы не нужна, нужен только документ, подтверждающий ограничение или лишение родительских прав. А вот в случае развода справка с места работы нужна. Это следует из подпункта «г» пункта 3 и пункта 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 октября 2014 г. № 1048.

Документы от сотрудника

Чтобы получить дополнительные выходные, сотрудник представляет работодателю справку, подтверждающую факт установления инвалидности. Документ выдает бюро (главное бюро, Федеральное бюро) медико-социальной экспертизы. Такую справку необходимо представлять в соответствии со сроками установления инвалидности (один раз, один раз в год, один раз в два года, один раз в пять лет).

Также нужны документы, подтверждающие место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида. Не обойтись и без свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка либо документа, подтверждающего установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом. Такие документы сотрудник представляет один раз.

А вот при каждом обращении к работодателю в течение года с просьбой предоставить дополнительные выходные дни, сотрудник подает:

• заявление по форме, утвержденной приказом Минтруда России от 19 декабря 2014 г. № 1055н;

• справку с места работы второго родителя о том, что он в текущем календарном месяце дополнительные оплачиваемые выходные дни не использовал либо использовал частично.

Если второй родитель не работает либо сам обеспечивает себя работой, нужно представить документ (его копию), подтверждающий, что другой родитель в трудовых отношениях не состоит либо является лицом, самостоятельно обеспечивающим себя работой. Это могут быть копия трудовой книжки, свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и т. п.

Одинокой матери или одинокому отцу, воспитывающему ребенка-инвалида, дополнительные четыре выходных дня предоставляются без предъявления справки с места работы другого родителя. Также такая справка не потребуется, если будут представлены следующие документы:

• свидетельство о смерти второго родителя;

• решение суда об ограничении или лишении родительских прав второго родителя;

• документ, подтверждающий, что второй родитель находится в длительной командировке (более месяца);

• документ, подтверждающий, что второй родитель отбывает наказание в местах лишения свободы;

• документы, подтверждающие иные обстоятельства, при которых отсутствует фактический уход за ребенком вторым родителем.

На основании полученных документов руководитель организации издает приказ о предоставлении дополнительных выходных дней. Его составьте в произвольной форме.

В табеле учета рабочего времени дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом отразите буквенным кодом «ОВ» или цифровым кодом «27».

Об этом сказано в пунктах 3-5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 октября 2014 г. № 1048.

Ситуация: как предоставить сотруднику дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом? Сотрудник работает по графику (суммированный учет рабочего времени). Продолжительность смены превышает 8 часов.

Для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю) организация предоставляет ежемесячно четыре дополнительных выходных дня (по письменному заявлению сотрудника) (ст. 262 ТК РФ).

Каждый дополнительный выходной оплачивается в размере среднего дневного заработка за счет средств ФСС России (ст. 262 ТК РФ и п. 17 ст. 37 Закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ).

При суммированном учете дополнительные оплачиваемые выходные дни не могут превышать суммарно количества рабочих часов в день при нормальной продолжительности рабочего времени, увеличенного в четыре раза (п. 11 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 октября 2014 г. № 1048). По общему правилу 40 часов в неделю (ч. 2 ст. 91 ТК РФ). То есть организация вправе предоставить таким сотрудникам только 32 часа дополнительного отдыха, оплачиваемых за счет средств ФСС России.

Вместе с тем, организация вправе в локальных нормативных актах предусмотреть другой порядок предоставления дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом сотрудникам с суммированным учетом рабочего времени. При условии, что такой порядок будет улучшать, а не ухудшать положение сотрудников. Например, предоставлять для отдыха четыре рабочих дня по графику сменности (больше 32 часов). Это следует из части 4 статьи 8, части 4 статьи 57 Трудового кодекса РФ. Дополнительные часы отдыха сверх 32 часов работодатель должен оплатить за свой счет.

Пример предоставления сотруднику дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом. Сотрудник работает по графику (суммированный учет рабочего времени). Продолжительность смены превышает 8 часов

Сотруднице организации А.В. Дежневой установлен суммированный учет рабочего времени. По ее письменному заявлению в марте 2016 года ей предоставили дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом.

Длительность смены Дежневой - 11 часов.

График работы сотрудницы на март 2016 года:

Предоставленные Дежневой выходные (32 часа) были оплачены по среднему заработку за счет ФСС России.

Распределение и перенос дополнительных выходных

Предоставляя сотруднику дополнительные выходные, учитывайте следующие особенности.

Одновременно два родителя не могут использовать по четыре дня дополнительных выходных в течение одного календарного месяца. Но их можно распределить. Например, первые два дня в месяце берет мать ребенка, а вторые - отец. Это возможно, если оба родителя трудоустроены (состоят в трудовых отношениях с работодателем). Либо все четыре дня использует один родитель. При этом он может взять как четыре дня подряд, так и использовать их отдельно (например, по одному дню в неделю).

Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом не предоставляются, когда сотрудник находится:

• в ежегодном отпуске;

• в отпуске без сохранения зарплаты;

• в отпуске по уходу за ребенком до трех лет.

В таком случае в этот период все четыре дня может использовать второй работающий родитель (п. 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 октября 2014 г. № 1048).

Допустим, предоставленные сотруднику дополнительные выходные пришлись на период его болезни (при наличии больничного листка), действуйте так. Если сотрудник выздоровел в этом же месяце, дни отпуска перенесите по его заявлению и издайте новый приказ. Если сотрудник выздоровел в другом месяце, то дополнительные выходные с прошлого месяца не переносятся. При этом денежная компенсация за неиспользованные дополнительные выходные дни действующим законодательством не предусмотрена.

Это следует из части 1 статьи 262 Трудового кодекса РФ и пунктов 6, 7 и 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 октября 2014 г. № 1048.

Пример оформления переноса дополнительного оплачиваемого выходного дня

8 июля 2016 года кассиру организации А.В. Дежневой был предоставлен дополнительный выходной день по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет. Однако с 7 по 11 июля 2016 года включительно Дежнева болела.

Сотрудница написала заявление для переноса дополнительного выходного дня.

Руководитель организации подписал приказ о переносе дополнительного оплачиваемого выходного дня.

Оплата дополнительного отпуска

Оплачиваются дополнительные выходные за счет средств ФСС России (п. 17 ст. 37 Закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ). Сумму к оплате за каждый дополнительный выходной день рассчитайте исходя из среднего заработка . При этом среднемесячное число календарных дней (29,3) в расчетах не применяется. Такой вывод следует из пункта 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 октября 2014 г. № 1048 и письма ФСС России от 5 мая 2010 г. № 02-02-01/08-2082.

Общее количество оплачиваемых дней по уходу за ребенком-инвалидом для обоих родителей не должно превышать четырех в месяц. Если в семье более одного ребенка-инвалида, количество дополнительных выходных дней не увеличивается. При этом ребенок должен проживать вместе с родителями, а не находиться, например, в специальном интернате.

Эти четыре дополнительных выходных дня могут быть использованы одним работающим родителем или распределены между мамой и папой ребенка по их усмотрению (ч. 1 ст. 262 ТК РФ). То есть, если мама частично использовала выходные в данном месяце, папа в этом же календарном месяце вправе взять оставшиеся дни (п. 6 Правил). Например, первые два дня в месяце берет мать ребенка, а вторые - отец. Либо все четыре дня использует один родитель. При этом он может взять как четыре дня подряд, так и использовать их отдельно, например, по одному дню в неделю.

Четыре дополнительных выходных дня положены сотруднику даже в неполностью отработанном месяце. Например, если работник устроился в компанию не с 1-го числа или сколько-то дней в месяце проболел. Кроме того, все четыре дня полагаются сотрудникам в тех месяцах, в которых ребенку (снята) инвалидность или исполнилось 18 лет. Само собой, при условии, что в месяце остается как минимум четыре рабочих дня. Например, работник выздоровел или устроился на работу 27 февраля 2015 года. Понятно, что в этом случае предоставить ему все четыре выходных дня вы не сможете. Поэтому не будет нарушения в том, что работник в феврале останется без дополнительных выходных.

Другое дело, если работник по тем или иным причинам не использовал дополнительные выходные дни. На другой месяц они не переносятся и их нельзя заменить денежной компенсацией. То же самое касается и ситуации, когда сотрудник выздоровел в другом месяце и не успел использовать полагающиеся ему дополнительные выходные с прошлого месяца.

У совместителей такие же права, как и у сотрудников, которые трудятся в организации по основному месту работы (ст. 287 ТК РФ). Значит, внешнему совместителю вы как работодатель должны предоставить четыре дополнительных выходных дня в те же даты, что и по основному месту работы. При этом статьей 262 Трудового кодекса РФ предусмотрена оплата только четырех дополнительных дней в месяц для ухода за ребенком-инвалидом. И эти дни оплачиваются только по одному месту работы по его выбору. В противном случае число оплачиваемых дней превысит норматив.

Теперь о том, когда дополнительные выходные предоставлять не нужно. Сотрудник не вправе рассчитывать на дополнительный отдых, если уже находится в отпуске, неважно, каком - ежегодном, за свой счет или по уходу за ребенком. Но в этом случае взять оплачиваемые выходные вправе другой родитель (п. 7 Правил).

Какие документы потребуются

Чтобы получить дополнительные выходные, сотрудник представляет работодателю справку, подтверждающую факт установления инвалидности. Понадобятся и другие документы.

1. Свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка или документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком. Представить нужно один раз.

2. Документы, подтверждающие место жительства ребенка.

3. Справка учреждения медико-социальной экспертизы об инвалидности ребенка по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 24 ноября 2010 г. № 1031н. Представляется в соответствии со сроками установления инвалидности (один раз, один раз в год, один раз в два года, один раз в пять лет).

4. Справка с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично. Понадобаится при каждом обращении работника с заявлением.

Такую справку необходимо представлять в соответствии со сроками установления инвалидности (один раз, один раз в год, один раз в два года, один раз в пять лет). Также нужны свидетельство о рождении ребенка и документы, подтверждающие место его жительства. Например, подойдет выписка из домовой книги.

А вот при каждом обращении к работодателю в течение года с просьбой предоставить дополнительные выходные дни, сотрудник подает:

• заявление; его форма утверждена приказом Минтруда России от 19 декабря 2014 г. № 1055н. Отметим, что сотрудник может написать одно заявление на весь год, например, где он просит дополнительные выходные по пятницам каждый месяц. Такой документ, конечно, сокращает количество бумажек в бухгалтерии. Но имеет свой недостаток — неконкретность. Поэтому мы рекомендуем брать заявление каждый раз, когда сотрудник обращается за дополнительным отдыхом;
• справку с места работы второго родителя о том, что он в текущем календарном месяце дополнительные оплачиваемые выходные дни не использовал либо использовал частично. Разумеется, одинокой матери или одинокому отцу такую справку предъявлять не нужно.

Если второй родитель не работает либо сам обеспечивает себя работой, нужно представить документ, подтверждающий этот факт. Это может быть копия свидетельство о регистрации в качестве и т. п. На основании полученных документов организации издает приказ в произвольной форме.

По каким правилам оплачивать дополнительные выходные дни по уходу за ребенком

Сумму к оплате за каждый дополнительный выходной день рассчитайте исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выплаты. При этом среднемесячное число календарных дней (29,3) в применять не нужно. Такой вывод следует из пункта 12Правил и письма РФ от 5 мая 2010 г. № 02-02-01/08-2082.

ПРИМЕР

Работница ООО «Атлант» С. П. Орлова воспитывает ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет и имеет право на дополнительные оплачиваемые выходные дни по уходу за ним. В марте 2015 года она использовала все четыре дополнительных выходных дня. При этом она представила все необходимые документы и в том числе справку с места работы мужа о том, что он не использовал дополнительные выходные у себя на службе.

Орлова устроилась в компанию 2 февраля 2015 года. Значит, в расчетный период войдет только февраль. Ее оклад составляет 33 000 руб. В феврале она выходные дни не использовала. Значит, за каждый из мартовских выходных дней Орловой нужно начислить 1736,84 руб. (33 000 руб. : 19 раб. дн.).

А всего за четыре дополнительных выходных дня работнице будет начислено 6947,36 руб. (1736,84 руб. × 4 дн.). Кроме того, за март ей полагается зарплата в размере 26 714,29 руб. (33 000 руб. : 21 дн. × 17 дн.).

Если Орлова будет использовать дополнительные выходные в апреле, для расчета среднего заработка бухгалтер возьмет доходы за февраль и март. И так далее до тех пор, пока расчетный период не составит 12 полных месяцев.

В Правилах также прямо прописали, как оплачивать дополнительные выходные дни, если в компании установлен суммированный учет рабочего времени. В таком случае оплатить за счет ФСС РФ можно не больше 32 часов в месяц (8 ч. × 4 дн.). То есть не более нормальной продолжительности рабочего времени, увеличенной в четыре раза (п. 11 Правил).

Как заполнить форму-4 ФСС и возместить траты из фонда

Оплачиваются дополнительные выходные за счет средств федерального бюджета, но непосредственно расходы возмещает ФСС РФ (п. 17 ст. 37 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ). Поэтому их нужно отразить вформе-4 ФСС, а именно по строке 10 таблицы 2.

С 1 января 2015 года отражать в форме-4 ФСС нужно не только средний заработок, но и начисленные взносы. Несмотря на то, что оплату дополнительных выходных ФСС РФ, такая выплата облагается взносами. Ведь она напрямую связана с трудовыми отношениями (письма ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985, от 15 августа 2011 г. № 14-03-11/08-8158). Такой же позиции придерживаются и в ПФР.

Правда, судьи считают, что начислять взносы оснований нет, поскольку эта выплата является компенсационной. Отметим в этой связи постановления ФАС Волго-Вятского округа от 31 января 2014 г. по делу № А43-4317/2013,Северо-Западного округа от 22 апреля 2014 г. по делу № А05-8490/2013 (определением ВАС РФ от 28 июля 2014 г. № ВАС-9293/14 судьи отказали сотрудникам ПФР в передаче этого дела в Президиум ВАС РФ), Московского округа 17 февраля 2014 г. № Ф05-17848/2013 и т. д.

Впрочем, с 2015 года спорить с чиновниками особого смысла уже нет. Дело в том, что с 1 января этого года ФСС РФ финансирует расходы не только на оплату дополнительных выходных дней, но и на уплату страховых взносов. Такие изменения внесены Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. № 468-ФЗ.

Если начисленных страховых взносов окажется недостаточно, чтобы возместить все траты компании на социальные выплаты, организация может обратиться за необходимыми средствами в свое территориальное отделение ФСС РФ (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). К заявлению о возмещении расходов компании нужно приложить следующие документы:

• копию трудовой книжки работника (первый и последний лист с записями);
• копию заявления работника о предоставлении ему дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом;
• копии документов, подтверждающих место жительства ребенка;
• копию справки об инвалидности ребенка;
• копию приказа компании о предоставлении работнику дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом;
• копию справки с места работы второго родителя о том, что на момент обращения дополнительные выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично;
• подробный расчет оплаты выходных дней.

Право работающего родителя на четыре дополнительных выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами закреплено статьей 262 Трудового кодекса РФ. Выходные предоставляются на основании письменного заявления и могут быть использованы одним из родителей или же разделены между ними по их усмотрению. Это право также распространяется на опекунов и попечителей.

Порядок оплаты выходных

В настоящее время действуют Разъяснения Минтруда России и ФСС России от 4 апреля 2000 г. № 3, № 02-18/05-2256 «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами» (далее – Разъяснения). Они утверждены постановлением Минтруда России и ФСС России от 4 апреля 2000 г. № 26, № 34. В них, в частности, сказано, что при наличии в семье более одного ребенка-инвалида количество предоставляемых в месяц дополнительных оплачиваемых выходных дней не увеличивается (п. 8 Разъяснений). То етсь оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами не будет больше в этом случае.

С 1 января 2010 года расходы на оплату таких выходных дней финансируются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых в установленном порядке бюджету ФСС России.

Каждый дополнительный выходной родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет оплачивается в размере среднего заработка. Суммы выплачиваются работникам за счет средств ФСС России. Об этом сказано в пункте 10 Разъяснений, а также в письме ФСС России от 5 мая 2010 г. № 02-02-01/08-2082.

Среднедневной заработок для оплаты каждого дополнительного выходного дня работающему родителю рассчитывается согласно Положению, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Согласно пункту 3 Положения № 922, расчет средней зарплаты работника независимо от режима его работы производится исходя из фактической начисленной ему зарплаты за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. При этом из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности, ему предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и др. (п. 5 Положения № 922).

Среднедневной заработок для оплаты четырех дополнительных выходных дней исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения № 922).

Суммированный учет рабочего времени

При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний часовой заработок. Он исчисляется путем деления суммы заработной платы, начисленной за расчетный период, на количество часов, фактически отработанных в этот период. При этом среднедневной заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов, подлежащих оплате. Заработная плата, полученная за работу по совместительству, в данном случае не учитывается.

При этом следует иметь в виду, что статья 262 Трудового кодекса РФ устанавливает количество выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом в течение месяца, исходя из продолжительности рабочего времени, установленного работнику. Таким образом, если в учреждении применяется суммированный учет рабочего времени и продолжительность рабочего дня составляет семь часов, то время, предоставляемое для ухода за ребенком-инвалидом и оплачиваемое за счет средств ФСС России, не может превышать 28 рабочих часов (7 ч × 4 дн.) в месяц. При восьмичасовом рабочем дне подлежат оплате не более 32 часов в месяц.

При суммированном учете рабочего времени предоставление дополнительных выходных дней не должно превышать среднедневной заработок, рассчитанный исходя из нормальной продолжительности рабочего времени, установленной трудовым законодательством РФ.

Пример

Продолжительность рабочего дня медицинского работника учреждения, имеющего ребенка-инвалида, составляет шесть часов. В этом случае дополнительные выходные дни работника для ухода за ним подлежат оплате в количестве не более 24 часов (6 ч × 4 дн.).

Режим неполного рабочего дня

Аналогично вышеизложенному порядку оплачивается каждый дополнительный выходной день при работе на условиях неполного рабочего времени.

Пример

Работник, у которого есть ребенок-инвалид, трудится в учреждении на 0,25 ставки. При этом продолжительность рабочего дня в учреждении при пятидневной рабочей неделе составляет восемь часов.

Поэтому с учетом графика работы ему должны быть предоставлены и оплачены дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом не более чем за восемь часов в месяц (2 ч × 4 дн.).

В заключение отметим, что в настоящее время Минтруд России рассматривает проект нового Порядка предоставления дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом.

Работодатель должен предоставлять работнику, являющемуся родителем (опекуном, попечителем (далее - родитель)), дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом (Статья 262 ТК РФ) . Для этого бухгалтер должен затребовать у работника, имеющего такого ребенка, целый ряд бумаг. Одни из них обязательны - они понадобятся в любом случае. Другие же могут потребоваться, а могут и нет - в зависимости от конкретной ситуации.

Какие-то документы бухгалтер должен составить сам, а какие-то (в частности, заявление, требуемое от самого работника) поможет правильно составить работнику. Об оформлении бумаг мы и поговорим.

Обязательный пакет документов, который нужно получить от работника

От работника нужно получить как минимум три документа:

- письменное заявление в произвольной форме о предоставлении ему дополнительных выходных дней с указанием дат;

- документ, подтверждающий родство работника с ребенком , - свидетельство о рождении ребенка (для родителя) либо документ, подтверждающий опекунство или попечительство, - решение органа опеки и попечительства о назначении опекуна (для опекуна ребенка в возрасте до 14 лет) или попечителя (для попечителя ребенка в возрасте от 14 до 18 лет). Возможно, он у вас уже есть, если вы, например, предоставляете своему работнику стандартный налоговый вычет на ребенка по НДФЛ;

- справку из органа соцзащиты по месту жительства ребенка, подтверждающую инвалидность ребенка , с указанием, что он не содержится в специализированном детском учреждении на полном государственном обеспечении. Эту справку работник должен приносить ежегодно. Данный годичный срок исчисляется с момента, когда он принес вам предыдущую справку.

Дополнительный пакет документов, который нужно получить от работника

Помимо трех вышеуказанных документов от работника могут потребоваться дополнительные документы, связанные со вторым родителем ребенка. Набор этих документов зависит от того, есть ли он у ребенка, работает ли он по трудовому договору, и от других обстоятельств.

Если второй родитель - наемный работник

Если второй родитель тоже работает по трудовому договору, то и он имеет право на получение дополнительных выходных по месту работы. Но чтобы не получилось так, что выходные в полном объеме предоставлены обоим родителям (что повлечет перерасход бюджетных средств), от сотрудника нужно затребовать справку с работы второго родителя. В ней должно быть указано, что на момент обращения вашего сотрудника за выходными для ухода за ребенком-инвалидом второй родитель такие выходные в этом же месяце по своему месту работы не использовал (либо использовал частично).

Справку с места работы второго родителя ваш работник должен представлять всякий раз при подаче заявления на дополнительные выходные. Иначе эта справка просто не будет выполнять свое целевое назначение - подтверждать, что на момент обращения первого родителя за выходными второй родитель не использовал эту льготу у себя на работе. Но если второй родитель находится в длительной командировке сроком свыше месяца, то такую справку требовать не нужно. Однако в подтверждение того факта, что второй родитель ребенка в длительной командировке, запаситесь копией приказа с его места работы о направлении его в командировку с указанием ее сроков.

Если же оба родителя трудятся в одной организации, то требовать какие-либо справки от второго родителя абсурдно. При проверке ФСС вполне достаточно будет представить проверяющим документ, подтверждающий факт работы второго родителя в вашей компании (приказ о приеме на работу, трудовую книжку), а также табель учета рабочего времени, из которого видно, что этот работник в соответствующем месяце дополнительные выходные не использовал.

Если второй родитель относится к категории самозанятых граждан

Если второй родитель ребенка, к примеру, предприниматель, то права на оплачиваемые выходные он не имеет. А значит, ваш работник может претендовать на все 4 выходных дня. В этом случае от второго родителя потребуется документ, подтверждающий, что он самостоятельно обеспечивает себя работой и не относится к лицам, работающим по трудовому договору. К таким документам относятся, в частности:

(или) выписка из ЕГРИП или свидетельство о госрегистрации ИП, если второй родитель - индивидуальный предприниматель;

(или) выписка из адвокатского реестра, если второй родитель - адвокат;

(или) выписка из реестра нотариусов, если второй родитель - нотариус.

При этом чиновники Фонда требуют, чтобы такой документ подавался при каждом обращении работника с заявлением о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней. И это логично, ведь в любой момент второй родитель может прекратить свою деятельность в качестве предпринимателя, адвоката и т.п. А значит, ранее представленный им документ уже не будет соответствовать действительности.

Если второй родитель нигде не работает

В этом случае затребуйте документ, подтверждающий, что второй родитель ни с кем в трудовых отношениях не состоит. Если он раньше где-то работал, то в этом случае попросите его трудовую книжку. Отсутствие в ней актуальной записи о приеме на работу подтверждает тот факт, что он нигде не работает.

Если второй родитель состоит на учете в органе занятости в качестве безработного, то подтверждающим документом может служить и справка из органа занятости.

Периодичность представления документа, подтверждающего отсутствие работы у второго родителя, - при каждом обращении с заявлением.

Если второй родитель не ухаживает за ребенком (фактически отсутствует)

В таких случаях в зависимости от конкретной ситуации требуйте от работника, обратившегося к вам с просьбой о предоставлении выходных:

(если) второй родитель лишен родительских прав - документ о лишении его родительских прав;

(если) второй родитель отбывает наказание в местах лишения свободы - копию приговора;

(если) ваш сотрудник в разводе со вторым родителем - свидетельство о расторжении брака.

Кстати, нужно ли родителю, состоящему в разводе с другим родителем ребенка, подтверждать, что именно он воспитывает этого ребенка? И требует ли ФСС какой-либо подтверждающий это документ? За разъяснением мы обратились в ФСС.

Ильюхина Татьяна Митрофановна, начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Департамента правового обеспечения Фонда социального страхования РФ

"Действующее законодательство не предусматривает обязанности работодателя требовать от работника, имеющего ребенка-инвалида и состоящего в разводе со вторым родителем ребенка, документ, подтверждающий, что именно его сотрудник воспитывает этого ребенка.

Поэтому ФСС в этой части проверки не проводит и никаких дополнительных документов не требует".

Периодичность представления документа, подтверждающего фактическое отсутствие второго родителя, не установлена. Очевидно, надо исходить из конкретной ситуации. Так, например, если второй родитель лишен родительских прав, то, очевидно, первому родителю достаточно представить по месту работы документ о лишении второго родителя родительских прав единожды.

На практике также возникает вопрос, можно ли предоставить 4 выходных дня своему работнику, который самостоятельно воспитывает ребенка-инвалида, хотя официально не разведен и не может представить справку с места работы другого родителя о неиспользовании им выходных дней в связи с неизвестностью его местонахождения. По закону - нельзя. Поэтому единственное, что может сделать такой сотрудник, чтобы получать выходные без упомянутой справки, - это развестись.

Если второго родителя нет

Возможны и такие ситуации:

(или) второй родитель умер, признан умершим или безвестно отсутствующим.

В этом случае затребуйте от сотрудника документ, подтверждающий данный факт: свидетельство о смерти, судебное решение о признании умершим или безвестно отсутствующим;

(или) отцовство ребенка юридически не установлено, то есть мать ребенка - ваша сотрудница является одинокой матерью.

В этом случае в свидетельстве о рождении ребенка не будет записи об отце (в графе "отец" будет стоять прочерк) или эта запись будет сделана по указанию матери.

Если в свидетельстве о рождении ребенка в графе "отец" будет стоять прочерк, то сразу будет понятно, что ваша сотрудница - одинокая мать и никаких дополнительных документов в подтверждение этого факта просить у нее не нужно.

А вот если запись об отце будет, но, по утверждению работницы, она была сделана с ее слов, то попросите ее представить копию справки из органа ЗАГС о рождении, содержащей информацию об основаниях внесения записи об отце ребенка, по форме N 25.

Документ, подтверждающий отсутствие второго родителя, ваш сотрудник должен принести только единожды.

Совет

С оригиналов документов, которые сотрудник вам предъявляет, но не оставляет, нужно снять копии и хранить их в личном деле работника.

Берем у работника заявление или даем ему справку о выходных

Вы можете взять от работника:

(или) одно общее заявление на все предоставляемые работнику выходные в соответствующем месяце;

(или) самостоятельное заявление на каждый выходной.

Учтите, что если работник подаст одно заявление на несколько выходных дней, то ему будет достаточно приложить справку с работы другого родителя о том, что тот выходные по месту своей работы не использовал или использовал частично, только раз в месяц. Но если потом работник передумает и попросит другие дни, то вам придется переделать приказ.

Если же он будет брать по одному дню (то есть писать отдельное заявление на каждый день), то к каждому заявлению ему придется прикладывать упомянутую справку с места работы второго родителя (кроме, разумеется, тех случаев, когда такая справка не требуется).

Работник может взять выходные дни в одни и те же числа месяца, что и второй родитель, если они разделили выходные между собой.

Объясни работнику

Если ваш работник в каком-то месяце выходные не использовал (например, в связи с отпуском или болезнью), то на следующий месяц они не переносятся. То есть, попросту говоря, выходные в такой ситуации пропадут. Поэтому можно посоветовать ему, чтобы все выходные в этом месяце взял по своему месту работы второй родитель .

Заявление о предоставлении дополнительных выходных дней может быть оформлено, например, так.

Генеральному директору ООО "Бригантина"

В.Б. Орлову

от экономиста финансового отдела

Байтиной М.Л.

Заявление

Прошу Вас предоставить мне 4 дополнительных выходных дня для ухода за ребенком-инвалидом 20 - 23 сентября 2010 г.

Справку с места работы второго родителя о том, что он не использовал такие выходные по своему месту работы в сентябре 2010 г., прилагаю.

Байтина М.Л. ---------

Для упрощения документооборота составьте образец такого заявления, чтобы работник мог просто внести в него необходимую конкретику.

За сколько дней до наступления выходных дней должно быть подано заявление об их предоставлении, нигде не говорится. Поэтому работник может подать его и накануне.

Если же у вас обратная ситуация, то есть ваш сотрудник обратился за справкой о том, что он не использовал дополнительные выходные, то эту справку можно составить так (лучше на фирменном бланке).

Справка

от 16.09.2010 Для представления в ООО "Каравелла"

Настоящая справка выдана в подтверждение того, что экономист финансового отдела ООО "Бригантина" Байтина Марина Леонидовна по состоянию на 16 сентября 2010 г. дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом в сентябре 2010 г. не использовала.

ООО "Бригантина" --------- ООО С.Д. Кораблева

Издаем приказ о предоставлении выходных дней

Как и заявление работника, приказ может быть оформлен:

(или) на предоставление всех выходных за месяц сразу (согласно общему заявлению - на все выходные);

(или) на каждый отдельный выходной (причем как по общему заявлению, так и по заявлению на каждый отдельный день).

Приказ издается в произвольной форме, например так.

Общество с ограниченной ответственностью "Бригантина"

Приказ N 56-к

17.09.2010

г. Москва

О предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом

На основании письменного заявления экономиста финансового отдела ООО "Бригантина" Байтиной Марины Леонидовны и руководствуясь ст. 262 Трудового кодекса Российской Федерации

приказываю:

1. Предоставить Байтиной Марине Леонидовне, экономисту финансового отдела, 4 дополнительных выходных дня 20 - 23 сентября 2010 г. для ухода за ребенком-инвалидом Байтиной Ириной Михайловной.

2. Оплатить указанные выходные дни в размере среднего заработка Байтиной Марины Леонидовны согласно действующему законодательству.

Основание:

заявление Байтиной М.Л.;

свидетельство о рождении ребенка - Байтиной Ирины Михайловны;

справка из органа соцзащиты;

справка с места работы другого родителя о неиспользовании им дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом от 14 сентября 2010 г.

Генеральный директор Кораблева Печать

Может случиться так, что работник, оформивший дополнительный выходные, заболеет уже после подачи заявления и издания приказа о предоставлении ему выходных. В этом случае возможны два варианта развития событий:

(или) у работника еще останется возможность взять выходные в соответствующем месяце после окончания болезни. Тогда ему придется подать новое заявление с указанием других дней и опять представить справку с места работы второго родителя о том, что на дату нового заявления выходные им не использованы;

(или) выходные просто пропадут - если болезнь работника продлится до конца месяца (и эти выходные не возьмет на своей работе другой родитель).

Если работник впервые обращается за дополнительными выходными или другими льготами как родитель ребенка-инвалида, не забудьте сделать отметку о том, что он является родителем такого ребенка, в личной карточке по форме N Т-2 в разд. 9 "Социальные льготы, на которые работник имеет право в соответствии с законодательством". В качестве документа, на основании которого предоставляется льгота, нужно указать справку из органа соцзащиты.

И не забудьте отразить предоставление дополнительных выходных работнику в табеле учета рабочего времени по унифицированной форме N Т-12 или N Т-13 <18>. За эти дни в табеле нужно проставить буквенный код "ОВ" или цифровой код "27".

После этого вы можете с чистой совестью оплатить такие дни работнику.

Трудовым законодательством предусмотрен целый ряд льгот для семей, имеющих детей-инвалидов. Речь здесь идет о дополнительных выходных днях по уходу за ребенком, сокращенном рабочем графике, запрете на увольнение и пр. Рассмотрим меры социальной поддержки, о которых должен знать каждый работодатель.

Дополнительные выходные дни

Кому полагаются дни отдыха

В соответствии с ч. 1 ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Данные дни могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой.

Учтите, что речь здесь идет только о детях, не достигших возраста 18 лет. Данный вывод следует из п. 1 разъяснений «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами», утвержденных постановлением Минтруда РФ N 26, ФСС РФ N 34 от 04.04.2000 (далее — Разъяснения). Об этом же сказано в п. 86 Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденных постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 N 81 (далее — Методические указания).

Выходные дни по уходу за детьми-инвалидами предоставляются в каждом календарном месяце вне зависимости от времени трудоустройства работника. На это указали специалисты Пермского и Челябинского отделений ФСС РФ. К примеру, если сотрудник поступил на работу 20.06.2008, а уволился 18.07.2008, то он имеет право на 4 дополнительных выходных дня в июне и 4 дополнительных выходных дня в июле.

К сведению. Если одним из родителей дополнительные выходные дни в календарном месяце были использованы частично, то другому родителю в этом же месяце могут быть предоставлены только оставшиеся оплачиваемые выходные дни (п. 4 Разъяснений). К примеру, если матери предоставлены три выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом, то в этом же месяце отец вправе использовать только один день отдыха.

Заметим, что родители ребенка-инвалида, работающие в одной организации, могут воспользоваться своим правом на дополнительные выходные дни, приходящиеся на одни и те же календарные даты. Работники отделения фонда по Ханты-Мансийскому автономному округу — Югре напомнили, что законодательством вопрос о разделении дней отдыха между родителями (опекунами, попечителями) оставлен на их усмотрение. При этом справки, составленные кадровой службой, должны подтверждать, что в совокупности работниками было использовано не более четырех дней.

Имейте в виду, что дополнительные оплачиваемые выходные дни, предоставленные, но не использованные в календарном месяце работающим родителем (опекуном, попечителем) в связи с его болезнью, предоставляются ему в этом же месяце (п. 9 Разъяснений). Специалисты Воронежского отделения ФСС РФ напомнили, что действующим законодательством не прописана возможность перенесения указанных выходных дней на другой месяц. Также не предусмотрена и выплата компенсации за непредоставленные дни по уходу за ребенком-инвалидом.

К сведению. При наличии в семье более одного ребенка-инвалида количество предоставляемых в месяц дополнительных оплачиваемых выходных дней не увеличивается (п. 8 Разъяснений). Кроме того, не предоставляются дополнительные дни: в период очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. При этом у другого родителя сохраняется право на четыре оплачиваемых выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом (п. 5 Разъяснений).

Некоторые работодатели спрашивают: имеют ли право на указанные выходные дни внешние совместители? Работники Пермского отделения ФСС РФ отметили, что законодательство не содержит запрета на предоставление дополнительных выходных по уходу за ребенком-инвалидом лицам, трудящимся по совместительству. Тем не менее при этом следует по всем местам работы соблюсти общее количество предоставленных дополнительных выходных дней. К примеру, если внешний совместитель оформит один день для ухода за ребенком-инвалидом, то по месту основной работы ему могут быть предоставлены только три дня.

Порядок предоставления выходных дней

Основанием для предоставления выходных дней для ухода за детьми-инвалидами являются следующие документы:

— свидетельство о рождении ребенка (копия);

— опекунам и попечителям — договор на опеку (копия);

— справка из органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием того, что он не содержится в специализированном детском учреждении на полном государственном обеспечении (п. 1 Разъяснений). Указанная справка представляется один раз в год (п. 6 Разъяснений и подп. «б» п. 87 Методических указаний);

— если работающими по трудовым договорам являются два родителя — справка с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично (п. 2 Разъяснений и подп. «г» п. 87 Методических указаний);

— если другой родитель самостоятельно обеспечивает себя работой — свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (копия), гражданско-правовой договор (копия) и т.д. (подп. «е» п. 87 Методических указаний). Эти документы предоставляются при каждом обращении с заявлением (п. 6 Разъяснений);

— если второй родитель не работает — трудовая книжка для неработающего родителя (копия), справка из органов государственной службы занятости населения и т.д. (подп. «д» п. 87 Методических указаний). Они предоставляются при каждом обращении с заявлением (п. 6 Разъяснений);

— если родители в разводе — свидетельство о разводе;

— одиноким родителям — справка из ЗАГСа по форме N 25 (если сведения об отце ребенка в справке о рождении внесены со слов матери); свидетельство о смерти другого родителя (если второй родитель умер); справка о том, что второй родитель отбывает наказание в местах лишения свободы; документ о лишении родительских прав и т.д.

Для предоставления выходных дней для ухода за детьми-инвалидами работник должен написать на имя работодателя соответствующее заявление (Пример 1).

Генеральному директору

ООО «Ароматик»

Ивану Ивановичу Соломину

юрисконсульта

Морозовой Елизаветы Ивановны

Заявление

Прошу предоставить четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня с 24.09.2012 по 27.09.2012 для ухода за ребенком-инвалидом (Морозов Анатолий Петрович).

Приложение: справка с места работы другого родителя (Морозова Петра Николаевича) о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы (от 19.09.2012 N 10) на 1 л. в 1 экз.

20.09.2012 Морозова

Работодатель оформляет приказ о предоставлении такому работнику выходных дней (см. Пример 2).

Общество с ограниченной ответственностью «Ароматик»

Приказ

21.09.2012 N 55

О предоставлении дополнительных

оплачиваемых выходных дней

На основании заявления юрисконсульта Морозовой Е.И. от 20.09.2012 и в соответствии со статьей 262 ТК РФ

Приказываю:

1. Предоставить с 24.09.2012 по 27.09.2012 юрисконсульту Морозовой Е.И. четыре дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом.
2. Главному бухгалтеру Сомовой А.К. обеспечить оплату Морозовой Е.И. установленных настоящим приказом выходных дней исходя из среднего заработка.
3. Контроль за исполнением приказа возложить на заместителя директора по управлению персоналом Степанова С.А.

Основания:

1) свидетельство о рождении ребенка (Морозова А.П.);

2) справка из органа социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием того, что ребенок не содержится в специализированном детском учреждении на полном государственном обеспечении (от 10.04.2012 N 451);

3) справка с места работы другого родителя (Морозова П.Н.) о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы (от 19.09.2012 N 10).

Генеральный директор Соломин И.И. Соломин

С приказом ознакомлены:

Заместитель директора по Степанов С.А. Степанов 21.09.2012

Главный бухгалтер Попова Д.А. Попова 21.09.2012

──────────

Инспектор по кадрам Арбатова А.А. Арбатова 21.09.2012

──────────

Юрисконсульт Морозова Е.И. Морозова 21.09.2012

──────────

Дополнительные оплачиваемые выходные дни в табеле учета рабочего времени отмечают буквенным кодом «ОВ» либо цифровым кодом «27» (постановление Госкомстата от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», далее — Постановление N 1).

Не забудьте право работника на указанные выходные дни отразить в разд. IX «Социальные льготы, на которые работник имеет право в соответствии с законодательством» личной карточки, заполненной по форме N Т-2, утвержденной Постановлением N 1.

Оплата выходных дней

Как мы уже говорили, выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом оплачиваются в размере среднего заработка. Порядок исчисления средней зарплаты изложен в ст. 139 ТК РФ. В свою очередь положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение).

Специалисты Воронежского отделения ФСС РФ указали, что оплата работнику дополнительных выходных производится не в сроки, установленные для выплаты отпускных, а в ближайший после назначения день, установленный для выплаты заработной платы.

Расходы на данные выплаты отражают по стр. 10 таб. 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» расчетной ведомости (форма N 4-ФСС).

Данные выходные дни оплачиваются за счет средств федерального бюджета, выделяемых ФСС РФ. На это указано в ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

К сведению. Работодателям следует иметь в виду, что на сумму оплаты дополнительных четырех дней по уходу за ребенком-инвалидом следует начислять страховые взносы. Специалисты отделений фонда по Ханты-Мансийскому автономному округу — Югре и республики Коми сказали, что поскольку данная выплата производится в рамках трудовых отношений в соответствии со ст. 262 ТК РФ, то независимо от источника ее финансирования она подлежит обложению страховыми взносами в обычном порядке. В свою очередь ФСС РФ в письме от 15.08.2011 N 14-03-11/08-8158 уточнил, что данные расходы следует осуществлять за счет средств страхователя.

Теперь рассмотрим, облагается ли оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом налогом на доходы физических лиц. Ранее специалисты Минфина России в письмах от 13.04.2007 N 03-04-06-01/117 и от 14.06.2006 N 03-05-01-04/159 писали, что с указанной выплаты следует взимать НДФЛ. Объясняли они это тем, что данная сумма не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Между тем Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.06.2010 N 1798/10 признал, что в силу п. 1 ст. 217 НК РФ оплата отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами не подлежит обложению НДФЛ как иная выплата, осуществляемая в соответствии с законодательством. Тем не менее финансисты в письме от 01.07.2011 N 03-04-08/8-101 указали, что данное решение является обязательным для исполнения только арбитражными судами. Правда, позднее ФНС РФ в письме от 09.08.2011 N АС-4-3/12862@ признала, что в этом случае следует руководствоваться арбитражной практикой, предусматривающей освобождение от обложения НДФЛ указанных выплат.

Неполное рабочее время

Работодатель обязан устанавливать неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю по просьбе одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (ч. 1 ст. 93 ТК РФ). Образцы оформления документов представлены в Примерах 3 и 4.

Директору ООО «Прогресс»

Денису Алексеевичу Голованову

аналитика

Татарских Натальи Владимировны

Заявление

В связи с необходимостью ухода за ребенком-инвалидом (Татарских В.Г., дата рождения — 19.04.2008) прошу предоставить мне с 01.10.2012 право работать на условиях неполного рабочего времени (неполный рабочий день — 7 часов).

Приложение: справка из органа социальной защиты населения об инвалидности ребенка (от 18.09.2012 N 354) на 1 л. в 1 экз.

20.09.2012 Татарских

Общество с ограниченной ответственностью «Прогресс»

Приказ

24.09.2012 N 82

Нижний Новгород

Об установлении неполного рабочего времени

На основании заявления аналитика Татарских Н.В. от 20.09.2012 и в соответствии со статьей 93 Трудового кодекса РФ

Приказываю:

1. Предоставить аналитику Татарских Н.В. работу на условиях неполного рабочего дня с 01.10.2012.
2. Установить Татарских Н.В. следующий режим работы на условиях неполного рабочего времени:

— продолжительность рабочей недели: пятидневная с двумя выходными днями, 35 часов;

— сокращение продолжительности ежедневной работы на 1 (Один) час во все дни рабочей недели;

— время начала и окончания работы: понедельник — пятница с 8-00 до 15-30;

— перерыв для отдыха и питания: с 12-00 до 12-30.

1. Главному бухгалтеру Александровой Т.А. обеспечить начисление Татарских Н.В. заработной платы пропорционально отработанному времени.
2. Контроль за исполнением приказа возложить на заместителя директора по управлению персоналом Удальцова А.А.

Директор Голованов Д.А. Голованов

С приказом ознакомлены:

Заместитель директора по Удальцов А.А. Удальцов 24.09.2012

управлению персоналом ──────────

Главный бухгалтер Королева Е.А. Королева 24.09.2012

──────────

Начальник отдела кадров Абрамова Н.В. Абрамова 24.09.2012

──────────

Аналитик Татарских Н.В. Татарских 24.09.2012

──────────

Если для сотрудника режим рабочего времени и времени отдыха отличается от общих правил, действующих у конкретного работодателя, то данный факт надо включить в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ). При этом соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается исключительно в письменной форме (ст. 72 ТК РФ).

Отметим, что при работе в режиме неполного рабочего времени размер заработной платы уменьшается вне зависимости от установленной системы оплаты труда (письмо Роструда от 08.06.2007 N 1619-6). И это не удивительно, ведь в данном случае оплата труда производится пропорционально отработанному сотрудником времени либо в зависимости от выполненного им объема работ (ч. 2 ст. 93 ТК РФ). В то же время работа на условиях неполного рабочего времени не влияет на продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисление трудового стажа и другие трудовые права (ч. 3 ст. 93 ТК РФ).

Вычеты по НДФЛ

Стандартный вычет

При расчете НДФЛ работники имеют право на получение так называемых «детских» стандартных налоговых вычетов, установленных подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Речь здесь идет о следующих лицах, на обеспечении которых находится ребенок: родителях (их супругах), усыновителях, приемных родителях, опекунах и попечителях (их супругах) (абз. 1 подп. 4 п. 14 ст. 218 НК РФ).

Чаще всего ежемесячный вычет составляет 1400 руб. (на первого или второго ребенка) либо 3000 руб. (на третьего и каждого последующего ребенка). Между тем законодатель установил персональный вычет на детей-инвалидов в сумме 3000 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II групп (абз. 8-11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Напоминаем, что указанный вычет ограничен предельным доходом (облагаемым по ставке 13%) физического лица в 280 000 руб., исчисленным нарастающим итогом с начала года (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Социальный вычет

Сотрудники вправе обратиться к работодателю за получением социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, заключенным в пользу детей-инвалидов (в т.ч. усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)). На это указано в абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ и подп. 4 п. 4 ст. 219 НК РФ.

При этом следует выполнить два условия (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ):

— расходы работника на уплату взносов должны быть документально подтверждены;

— взносы перечислялись работодателем и удерживались из выплат в пользу работника.

Напоминаем, что указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Больничные по уходу за ребенком

Дополнительные гарантии родителям детей-инвалидов полагаются и при болезни ребенка. Чаще всего листок нетрудоспособности выдается по уходу за ребенком в возрасте от 7 до 15 лет на срок до 15 дней по каждому случаю заболевания. Между тем, если данный ребенок является инвалидом, то больничный заполняют на весь период заболевания. На это указано в п. 35 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н.

При этом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в случае ухода за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет за период до 15 календарных дней по каждому случаю болезни, но не более чем за 45 календарных дней в году. Если же речь идет о ребенке-инвалиде, то оплате подлежат 120 дней за год по всем случаям ухода. Данный вывод следует из подп. 2 и 3 п. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Запрет на увольнение

Не допускается расторжение трудового договора по инициативе работодателя с одинокими матерями, воспитывающими ребенка-инвалида до 18 лет, и другими лицами, воспитывающими указанных детей без матери. Исключение составляют лишь случаи (ч. 4 ст. 261 ТК РФ):

— ликвидации организации либо прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

— неоднократного неисполнения работником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание (п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

— однократного грубого нарушения работником трудовых обязанностей (п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

— совершения виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя (п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

— совершения работником, выполняющим воспитательные функции, аморального проступка, не совместимого с продолжением данной работы (п. 8 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

— применение методов воспитания, связанных с физическим или психическим насилием над личностью обучающегося, воспитанника (п. 2 ч. 1 ст. 336 ТК РФ);

— однократного грубого нарушения руководителем организации (филиала, представительства), его заместителями своих трудовых обязанностей (п. 10 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

— представления работником работодателю подложных документов при заключении трудового договора (п. 11 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Другие особенности условий труда

Работники, имеющие детей-инвалидов, могут привлекаться к работе в ночное время только с их письменного согласия и при условии, если такая работа им не запрещена по состоянию здоровья. При этом указанные лица должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от такой работы (ч. 5 ст. 96 ТК РФ). Речь здесь идет о соответствующей пометке на приказе (уведомлении) либо отдельной расписке (заявлении) об ознакомлении (Пример 5).

Общество с ограниченной ответственностью «АвтоСтиль»

Экономисту

Петровой Елене Владимировне

Уведомление

о праве на отказ от привлечения к работе

11.09.2012 N 45

Сообщаем Вам о том, что в соответствии со статьями 96 и 259 Трудового кодекса Российской Федерации работники, имеющие детей-инвалидов, могут привлекаться к работе только с их письменного согласия и при условии, что такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением, в следующих случаях:

— работа в ночное время;

— сверхурочная работа;

— работа в выходные и нерабочие праздничные дни;

— направление в служебные командировки.

Директор Рыбаков В.А. Рыбаков

С уведомлением о праве на отказ от

привлечения к работе ознакомлена Петрова 11.09.2012

В аналогичном порядке работники, имеющие детей-инвалидов (ч. 2 и 3 ст. 259 ТК РФ):

— привлекаются к сверхурочной работе;

— привлекаются к работе в выходные и нерабочие праздничные дни;

— направляются в служебные командировки.

Кроме того, работнику, имеющему ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, коллективным договором могут устанавливаться ежегодные дополнительные отпуска без сохранения заработной платы в удобное для них время продолжительностью до 14 календарных дней. Указанный отпуск по письменному заявлению работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован отдельно полностью либо по частям. Перенесение этого отпуска на следующий рабочий год не допускается (ст. 263 НК РФ).

Работодатели, не отказавшиеся от присоединения к отраслевому соглашению, при рассмотрении вопроса об установлении гарантий работникам, имеющим детей-инвалидов, должны учесть положения, прописанные в соответствующем соглашении (ст. 8, 45, 48 ТК РФ). Ниже представлена таблица дополнительных социальных гарантий работникам, имеющим детей-инвалидов, в соответствии с отраслевыми соглашениями, прошедшими регистрацию в Роструде.

Главная » Irina » Предоставление работнику дополнительных выходных по уходу за ребенком-инвалидом, оформление. Оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом: обложение ндфл и страховыми взносами Дополнительные выходные дни по уходу