Izračun zneska čistih sredstev v bilanci stanja. Izračun čistih sredstev podjetja

Obstaja precej veliko število finančnih kazalnikov, ki lahko označujejo, kako učinkovit je poslovni model določene gospodarske družbe. Sem spadajo čista sredstva. Ta indikator je lahko zanimiv za investitorja, partnerja, upnika, uporaben pa je tudi za vodje podjetja, odgovorne za njegov razvoj. Kako se izračuna vrednost čistih sredstev v sodobnih ruskih podjetjih? Katere poverilnice je mogoče uporabiti za to?

Kaj so neto sredstva?

Najprej preučimo bistvo zadevnega izraza. Čista sredstva so finančni kazalnik, ki je opredeljen kot razlika med vsemi sredstvi organizacije (LLC ali JSC), ki so sprejeta v računovodstvo, in obveznostmi, ki se prav tako upoštevajo v računovodstvu. Hkrati se določitev številk za vsako od komponent formule čistih sredstev praviloma izvaja na podlagi določb regulativnih pravnih aktov, pa tudi različnih odredb in pisem vladnih služb. Obstajajo pa tudi formule za izračun tega kazalnika, določene v znanstveni in strokovni javnosti. Toda preden jih raziščete, bo koristno preučiti strukturo, v kateri so čisti

Struktura čistih sredstev

Kot smo že omenili, se obravnavani kazalnik izračuna kot razlika med dejansko vsoto vseh sredstev in obveznosti. V skladu s stališčem, ki je razširjeno med ruskimi ekonomisti, bi morala prva vključevati:

• nekratkoročna sredstva, ki jih predstavljajo osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, dolgoročne naložbe;
• obratna sredstva, ki jih predstavljajo različne zaloge, terjatve, kratkoročne finančne naložbe, DDV od nabavljenih zalog.

Hkrati strokovnjaki priporočajo, da se iz sestave obratnih sredstev izključijo stroški podjetja za odkup delnic z namenom njihove prodaje ali umika s trga, pa tudi dolgovi ustanoviteljev za plačila. struktura obveznosti mora vsebovati:

• dolgoročna in podjetniška posojila;
• plačilne obveznosti;
• rezerve, povezane s prihodnjimi izdatki;
• dolgovi do ustanoviteljev za prenos dohodka.

Tudi formula za čista sredstva, ki temelji na strukturi takih obravnavanih sredstev, vključuje vključitev vseh drugih informacij v prvi in ​​drugi kazalnik, ki jih je mogoče tako ali drugače opredeliti kot vire podjetja ali njegove obveznosti. Zgoraj smo ugotovili, da se lahko kot viri metodologije za izračun zadevnega finančnega kazalnika uporabijo različni pravni akti. Tako je eden glavnih trenutnih pravnih predpisov, ki urejajo izračun neto sredstev, Odredba Ministrstva za finance z dne 28. avgusta 2014 št. 84n. Razmislimo, kako izračunati neto premoženje (formula za njihovo določitev je pravzaprav predstavljena tudi v navedenih pravnih aktih) predlaga Ministrstvo za finance.

Določanje čistega premoženja po metodi Ministrstva za finance

Najprej mora podjetje sešteti vsa evidentirana sredstva in obveznosti. Ob tem se podatki o zunajbilančnih računih po mnenju strokovnjakov ministrstva za finance ne bi smeli upoštevati.

Drugič, formula čistih sredstev po metodi Ministrstva za finance Ruske federacije predvideva izključitev iz sredstev takšnih kazalnikov, kot so dolgovi ustanoviteljev (delničarjev, lastnikov) za plačila v odobreni kapital ali delnice (v tem smislu stališče Ministrstva za finance sovpada s pristopom strokovnjakov, o katerem smo razpravljali zgoraj ), od obveznosti - prihodnji dohodek, ki je povezan z državno podporo, pa tudi neodplačni prejem kakršnega koli premoženja.

Druga niansa pri določanju vrednosti čistih sredstev v skladu z obravnavano metodologijo je, da je treba oba parametra formule za njihov izračun izračunati na podlagi vrednosti, ki se odraža v bilanci stanja. Hkrati je formula za izračun čistega premoženja, ki jo predlaga ministrstvo za finance, na splošno po konceptu podobna drugim med ekonomisti običajnim pristopom, ki prav tako vključujejo uporabo številk iz bilance stanja. Preučimo zdaj, kako je mogoče zadevni kazalnik izračunati v praksi.

Kako se v praksi izračunajo čista sredstva?

Formula za izračun neto sredstev ima načeloma zelo preprosto strukturo. Glavna stvar je imeti dostop do številk, ki se uporabljajo v njem. Glavni vir teh, kot smo omenili zgoraj, je bilanca stanja organizacije. Če vzamemo ustrezen računovodski dokument v obliki, v kateri je odobren v Rusiji, potem so podatki o sredstvih podjetja vsebovani predvsem v vrstici 1600, o obveznostih - v vrsticah 1400 in 1500.

Poleg tega, če sledimo priporočilom Ministrstva za finance Ruske federacije in od prvega odštejemo dolgove ustanoviteljev za plačila v odobreni kapital, od drugega - prihodke prihodnjih obdobij, potem bomo potrebovali tudi računovodske podatke ki odraža vrednost prvega kazalnika (praviloma je to obremenitev računa 75), kot tudi številke v vrstici 1530 (za drugi parameter).

Tako bo formula neto sredstev uporabljena v skladu z določenim algoritmom. Preučimo ga podrobno.

Formula čistih sredstev: struktura in diagram

1. Najprej od številke v vrstici 1600 odštejemo kazalnik, ki odraža dolgove ustanoviteljev do družbe za vložke v odobreni kapital.
2. Nato seštejemo kazalnike na vrstici 1400 in 1500 bilance stanja.
3. Nato od dobljenega rezultata odštejte število v vrstici 1530.
4. Končno dejanje bo od številke, dobljene z odštevanjem zneska dolgov od 1600, odšteti kazalnik, dobljen po zadnjem izračunu.

Kako bi lahko formula za neto vrednost izgledala shematično? Dogovorimo se, da bomo obravnavani kazalnik skrajšano imenovali NA, vrstice bilance stanja STR in računovodske račune SCH.

Posledično bo formula za izračun neto sredstev v bilanci stanja izgledala takole:

• NA = (1600 STR - 75 STR) - (1400 STR + 1500 STR - 1530 STR).

Ko smo preučili, kako se izračuna ustrezni finančni kazalnik, razmislimo, kako ga je mogoče uporabiti v praksi.

Kakšen je praktični pomen razmerja čistih sredstev?

Vrednost čistega premoženja je eden ključnih pokazateljev učinkovitosti poslovnega modela podjetja. Glavno merilo pri tem je pozitivna ali negativna vrednost ustreznega kazalnika. V prvem primeru je upravičeno govoriti o donosnosti podjetja in njegovi visoki naložbeni privlačnosti. Če pa formula za neto sredstva v bilanci stanja pokaže negativen rezultat, ima podjetje najverjetneje določene težave.

Kako pravilno razlagati vrednost čistih sredstev?

Veliko pri razlagi obravnavanega kazalnika je odvisno od specifične stopnje razvoja podjetja. Za mlada podjetja, startupe, negativne vrednosti niso tako kritične kot za podjetja, ki so na trgu že dolgo. Za podjetja, ki so prisotna v visoko dobičkonosnih segmentih, je sprejemljiv tudi negativen količnik čistih sredstev, vendar je ponovno priporočljivo, da ne traja dolgo.

Koristno je opazovati kazalnik, kot je neto premoženje, v dinamiki več let. Ali pa z uporabo podatkov iz tekočega računovodstva sledite mesečno ali četrtletno.

Čista sredstva kot dejavnik upravljanja poslovanja

Rezultati izračunov čistih sredstev imajo določen pomen z vidika vodenja poslovanja. Na primer, izračun čistih sredstev LLC (formula za ustrezna podjetja in JSC bo enaka) je lahko koristen:

• v primerih, ko se odobreni kapital poveča s premoženjem LLC;
• ko družba odkupi vrednostne papirje od delničarjev, ko eden od udeležencev LLC zapusti podjetje;
• pri izplačilu dividend soustanoviteljem družbe;
• pri pripravi poročil investitorjem;
• pri analizi učinkovitosti poslovnega modela podjetja na zahtevo lastnika;
• kot dodaten vir podatkov o finančnem stanju podjetja pri obravnavi kreditnih vlog s strani banke ali pri interakciji s potencialnimi investitorji.

Tako je izračun zadevnega kazalnika koristen tako z vidika poročanja organizacije zainteresiranim stranem kot tudi z vidika izvajanja analitičnega dela menedžerjev, namenjenega optimizaciji poslovnih procesov.

Po preučitvi vprašanja, kako izračunati neto sredstva v bilanci stanja (formulo, uporabljeno za to, smo tudi preučevali), bo koristno posvetiti pozornost številnim terminološkim odtenkom, povezanim s praktično uporabo ustreznega kazalnika kot značilnost finančnega položaja podjetja.

Čista sredstva ali kapital?

Nekateri strokovnjaki na primer menijo, da je treba zadevni izraz poistovetiti s konceptom lastniškega kapitala. Obstaja še en pogled na to tezo. Kar zadeva regulativno ureditev gospodarskih procesov, se v ustreznih ruskih pravnih predpisih oba navedena koncepta na splošno štejeta za zelo podobna ali enaka.

Na primer, Zvezni zakon št. 226 z dne 18. julija 2011 določa, da za bančne organizacije ni treba izračunati neto sredstev, temveč njihova lastna sredstva v vrstnem redu, ki je zapisan v pravnih predpisih, ki jih izda Centralna banka Ruska federacija. Drug pomemben pravni vir je pismo Banke Rusije št. 350, izdano 28. oktobra 1996. Navaja, da so čista sredstva kazalnik, ki ustreza konceptu lastniškega kapitala banke.

Kar zadeva finančne institucije, je torej treba obravnavane koncepte obravnavati kot enake. Zato se po mnenju nekaterih raziskovalcev lahko formula, ki je odobrena v istem ukazu Ministrstva za finance št. 84n in se uporablja za izračun takšnega kazalnika, kot so čista sredstva LLC, načeloma uporablja tudi za določitev zneska lastniški kapital podjetja. Kar pa je tudi najpomembnejši pokazatelj uspešnosti poslovanja.

Obstaja izraz, ki je po zvoku zelo podoben obravnavanemu - "neto obratna sredstva".

Kaj so neto obratna sredstva

Čista kratkoročna sredstva pomenijo vsoto lastniškega kapitala družbe (to je po eni razlagi enaka čista sredstva) ter dolgoročnih obveznosti, zmanjšanih za znesek nekratkoročnih sredstev. Nekateri strokovnjaki obravnavani kazalnik definirajo kot razliko med skupnim zneskom sredstev podjetja, ki so razvrščena kot kratkoročna, in vsoto vseh obveznosti podjetja, ki so razvrščene kot kratkoročne.

Kaj prikazujejo čista obratna sredstva?

Čista obratna sredstva so kazalnik, ki se najpogosteje uporablja za oceno finančne in ekonomske stabilnosti podjetja z vidika njegove razpoložljivosti virov za odplačilo tekočih dolgov, pa tudi za vlaganja v širitev proizvodnje. Zadevni izraz ima še eno splošno ime - čisto

Tako je lahko vlagatelj, ko razmišlja o možnostih vlaganja v določeno podjetje (na primer v LLC), pozoren tudi na neto obratna sredstva. Formulo za izračun teh lahko dopolnimo s tistimi, ki se uporabljajo za določanje višine lastniškega kapitala. Višja kot sta oba kazalnika, bolj je lahko podjetje zanimivo za naložbe.

V domači zakonodaji ni enotnega dokumenta, ki bi urejal postopek izračuna čistega premoženja. Vendar pa obstajajo številni dokumenti, ki opredeljujejo izračun kazalnika "čista sredstva" za posamezne organizacije, odvisno od vrste dejavnosti(na primer zavarovalnice) in oblike podjetij(JSC, LLC).

Izračun čistega premoženja za delniške družbe in družbe z omejeno odgovornostjo

Vse delniške družbe, razen tistih, ki se ukvarjajo z zavarovalniškimi in bančnimi dejavnostmi, morajo izračunati čista sredstva v skladu z Uredbo Ministrstva za finance Rusije N 10n in FCSM Rusije N 03-6/pz z dne 29. januarja 2003 " O potrditvi postopka ocenjevanja vrednosti čistega premoženja delniških družb.« Toda pri družbah z omejeno odgovornostjo situacija ni tako jasna.

Trenutno ni posebnega regulativnega dokumenta, ki bi urejal izračun čistih sredstev v LLC. Kljub temu se je rusko ministrstvo za finance v svojih pojasnilih sklicevalo na norme omenjenega ukaza o delniških družbah (pismo z dne 09.10.2000 N 04-03-20).

Poleg tega se lahko postopek ocenjevanja vrednosti čistih sredstev delniških družb uporablja tudi pri ocenjevanju čistih sredstev LLC. Ta sklep je vsebovan v številnih pismih ruskega ministrstva za finance, na primer v pismu z dne 7. decembra 2009 N 03-03-06/1/791. Upoštevajte, da je to stališče ruskega ministrstva za finance nespremenjeno že vrsto let.

Za oceno vrednosti čistih sredstev se naredi izračun. Znesek čistih sredstev se določi kot razlika med aktivnimi in pasivnimi indikatorji, podan v tabeli. 1 (primer 1).

Tabela 1

Primer 1 . Izračunajmo neto sredstva. Predpostavimo, da imajo podatki o bilanci stanja podjetja, ki so potrebni za izračun neto sredstev, naslednjo obliko (tabela 2).

Tabela 2

Izvleček iz bilance stanja za izračun neto sredstev

Znesek čistih sredstev:

973 tisoč rubljev. - 878 tisoč rubljev. = 95 tisoč rubljev.

Pomembno je opozoriti, da je bil v začetku leta 2003 objavljen Postopek ocenjevanja vrednosti čistega premoženja delniških družb. Ta dokument do danes ni bil spremenjen ali dopolnjen. Zato ta regulativni akt ni v vseh primerih skladen z veljavno zakonodajo in računovodskimi pravili, kar povzroča nastanek različnih vprašanj.

Na primer, spomnimo se takega dokumenta, kot je PBU 18/02 "Računovodstvo za izračun davka od dohodkov pravnih oseb", ki je v računovodstvo uvedel pojme, kot so odložene terjatve za davek in odložene davčne obveznosti. V skladu s tem so se v računovodstvu in bilanci stanja pojavili ustrezni računi in vrstice - aktivni račun 09 »Odložene terjatve za davek«, ki se v bilanci stanja odraža kot sredstvo (v oddelku I »Nekratkoročna sredstva«), in pasivni račun 77 »Odloženi davčne obveznosti«, ki se odražajo v bilanci stanja v obveznostih (v razdelku IV »Dolgoročne obveznosti«).

Postopek ocenjevanja vrednosti čistega premoženja delniških družb nič ne govori o sprejemanju zneskov, prikazanih v teh računih, za izračun. Zato se obrnimo na pojasnila ruskega ministrstva za finance.

Pojasnilo v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 3. novembra 2005 N 07-05-06/493 navaja, da je treba pri izračunu ocenjene vrednosti čistih sredstev upoštevati vrednost IT in IT. , ki jih ustrezno vključi v vrstici "Druga sredstva" in "Druge obveznosti" (primer 2).

Primer 2 . Vrednost sredstev LLC, ki sodelujejo pri izračunu čistih sredstev, je 892 tisoč rubljev. Znesek njegovih obveznosti je 845 tisoč rubljev. Hkrati se pri teh kazalnikih ne upošteva višina terjatev in obveznosti za odloženi davek podjetja. Odobreni kapital LLC je 50 tisoč rubljev.

Čista sredstva podjetja brez odloženih terjatev in obveznosti za davek znašajo 47 tisoč rubljev. (892 tisoč rubljev - 845 tisoč rubljev). Izkazalo se je, da je vrednost čistih sredstev podjetja manjša od zneska odobrenega kapitala.

Če pa upoštevamo, da je vrednost IT 18 tisoč rubljev, IT pa 4 tisoč rubljev, se izkaže, da je vrednost čistih sredstev podjetja 61 tisoč rubljev. (47 tisoč rubljev + 18 tisoč rubljev - 4 tisoč rubljev), kar je več kot 50 tisoč rubljev.

Pogosto se srečujemo z zmotnim mnenjem, da najemanje posojil in kreditov negativno vpliva na vrednost čistega premoženja. Pravzaprav prejemanje izposojenih sredstev ne vpliva na vrednost čistih sredstev (primer 3).

Primer 3 . Družba z omejeno odgovornostjo je prejela posojilo od banke - 850.000 rubljev. Sredstva se nakažejo na njegov TRR. Tako se je bilančna valuta povečala: v sredstvih - za znesek prejetih sredstev na TRR, v pasivi - za znesek zadolženosti.

Pri izračunu čistega premoženja bosta v izračunu upoštevana oba zneska. Posledično se njihov vpliv izniči:

X + 850.000 = X - 850.000,

kjer je X znesek sredstev (obveznosti) podjetja, ki sodeluje pri izračunu čistih sredstev do prejema posojila.

Na višino čistih sredstev vplivajo različne izgube in izgube, neučinkovito poslovanje podjetja, spremembe menjalnih tečajev ob prisotnosti obveznosti v tuji valuti itd. (primer 4).

Primer 4 . Vrednost čistih sredstev LLC je 932 tisoč rubljev. Kot rezultat popisa se je izkazalo, da je premoženje vredno 15 tisoč rubljev. nelikvidna. Njihova uporaba v proizvodnji in prodaji tudi po nizkih cenah je nemogoča. Uprava se je odločila za odpis nelikvidnih sredstev.

Organizacija ima dolg do dobavitelja, izražen v eni od tujih valut, v skupnem znesku 35.000 rubljev. Predpostavimo, da se je tečaj te valute na datum poročanja glede na ruski rubelj znižal za 10 rubljev. Posledično se bo dolg do dobavitelja zmanjšal za 350.000 rubljev. (35.000 rubljev x 10).

Posledično se bo ob upoštevanju opisanih sprememb vrednost čistih sredstev povečala na 1267 tisoč rubljev. (932 tisoč rubljev - 15 tisoč rubljev + 350 tisoč rubljev).

Roki za izračun čistega premoženja

Oceno vrednosti čistih sredstev izvaja družba četrtletno in ob koncu leta na ustrezne datume poročanja.

Kako dolgo je treba opraviti poravnavo, če se udeleženec LLC odloči zapustiti?

V tem primeru družba udeležencu plača dejansko vrednost njegovega deleža ali dela deleža v odobrenem kapitalu ali mu da v naravi premoženje enake vrednosti. To je treba storiti v treh mesecih od datuma nastanka ustrezne obveznosti, razen če statut družbe določa drugačen rok ali postopek za plačilo dejanske vrednosti delnice ali dela delnice. V tem primeru preide delež ali del deleža na družbo z dnem, ko udeleženec prejme vlogo o izstopu iz nje.

Dejanska vrednost deleža ali dela deleža v odobrenem kapitalu družbe se izplača iz razlike med vrednostjo čistega premoženja družbe in velikostjo njenega odobrenega kapitala.

V tem primeru mora biti izračun čistega premoženja narejen na koncu poslovnega leta, v katerem je bila vložena vloga za izstop.

Primer 5 . Član LLC Mironov A.D. podal vlogo za izstop iz družbe dne 19.3.2010. Izračun čistega premoženja bo opravljen 31.12.2010, vplačilo vrednosti deleža glede na finančne zmožnosti družbe pa je možno do marca. 31. 2011.

Toda vrednost čistih sredstev se pogosto izračuna z drugimi izrazi. Na primer, izračun čistih sredstev je treba opraviti na dan plačila sredstev in (ali) odtujitve vrednostnih papirjev izdaje, če so taka plačila povezana z zmanjšanjem odobrenega kapitala.

In če je na dan sprejetja takšne odločitve vrednost čistega premoženja delniške družbe manjša od njenega odobrenega kapitala in rezervnega sklada ter presežka nad nominalno vrednostjo likvidacijske vrednosti danih prednostnih delnic, določene z listine ali zaradi take odločitve postane manjša od njihove velikosti, potem družba nima pravice odločati (objavljati) o izplačilu dividend na delnice.

Nima pravice do izplačila prijavljenih dividend na delnice tudi, če je na dan izplačila vrednost čistega premoženja delniške družbe manjša od vsote njenega odobrenega kapitala, rezervnega sklada in presežka likvidacije. vrednost izdanih prednostnih delnic presega nominalno vrednost, določeno z listino družbe, ali postane manjša od določenega zneska zaradi izplačila dividend.

Odstavek 2 čl. določa podobne norme v zvezi z LLC. 29. člena zakona o družbah z omejeno odgovornostjo.

Vpliv na višino odobrenega kapitala in transakcije z delnicami

Členi 90, 99, 114 Civilnega zakonika Ruske federacije ter zakoni o družbah z omejeno odgovornostjo in delniških družbah določajo, da če se ob koncu drugega ali vsakega naslednjega poslovnega leta izkaže, da je vrednost čistih sredstev družbe nižji od odobrenega kapitala (sklada), je družba dolžna objaviti zmanjšanje svojega odobrenega kapitala (sklada) in njegovo zmanjšanje prijaviti na predpisan način.

Primer 6 . Odobreni kapital Single Window LLC in PiR OJSC je 500.000 rubljev vsak. vsi imajo. Hkrati že tretje leto deluje Single Window LLC, PiR OJSC pa peto leto. Vsaka od družb je ob koncu poslovnega leta (2009) izračunala čista sredstva, njihova vrednost je bila:

LLC "Eno okno" - 483.000 rubljev;

OJSC "PiR" - 529.833 rubljev.

Ker vrednost čistih sredstev OJSC PiR presega znesek odobrenega kapitala (529.833 rubljev > 500.000 rubljev), se odobreni kapital ne spremeni. Vendar mora Single Window LLC registrirati zmanjšanje svojega odobrenega kapitala. Ustanovitelji podjetja so se odločili zmanjšati odobreni kapital na 450.000 rubljev.

Odobreni kapital se lahko ne samo zmanjša, ampak tudi poveča. Odredba Zvezne službe za finančne trge Rusije z dne 25. januarja 2007 N 07-4/пз-н v členu 4.3.3 določa, da se znesek, za katerega se poveča odobreni kapital delniške družbe na račun njenega premoženja (lastna sredstva) ne sme presegati razlike med vrednostjo čistega premoženja te družbe in zneskom njenega odobrenega kapitala in rezervnega sklada, izračunanega po računovodskih izkazih delniške družbe izdajateljice za zadnje četrtletje (zaključeno poročevalsko obdobje). ) pred datumom predložitve dokumentov za državno registracijo dodatne izdaje delnic, katerih rok za predložitev je v skladu z zahtevami zveznih zakonov potekel.

Pr primer 7 . Odobreni kapital in rezervni sklad CJSC znašata skupaj 750.000 rubljev. Čista sredstva družbe znašajo 1 014 214 rubljev. Ta delniška družba lahko poveča svoj odobreni kapital za znesek, ki ne presega 264.214 rubljev. (1 014 214 - 750 000 RUB). Posledično je bilo odločeno, da se odobreni kapital poveča za 250.000 rubljev.

Odpis izgube poročevalskega leta iz bilance stanja, ko znesek odobrenega kapitala doseže vrednost čistih sredstev organizacije, se mora odražati v računovodskih evidencah organizacije kot vpis v breme računa 80 "Odobreni kapital" " in v dobro konta 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)."

Odgovornost za neupoštevanje zakonskih zahtev

Če LLC ne sprejme odločitve o zmanjšanju odobrenega kapitala v razumnem času, imajo upniki pravico od njega zahtevati predčasno prenehanje ali izpolnitev obveznosti družbe in nadomestilo za izgube. Organ, ki izvaja državno registracijo pravnih oseb, ali drugi državni organi ali organi lokalne samouprave, ki jim zvezni zakon daje pravico do vložitve takega zahtevka, ima v teh primerih pravico vložiti zahtevek pri sodišču za likvidacijo. družbe.

Poleg tega, če delniška družba v določenem roku ne izpolni svoje obveznosti glede objave informacij v medijih o zmanjšanju vrednosti čistega premoženja, zmanjšanju odobrenega kapitala ali likvidaciji, imajo upniki pravico do zahtevati od družbe predčasno izpolnitev zadevnih obveznosti, če jih ni mogoče predčasno izpolniti, prenehanje obveznosti in povrnitev nastale izgube. Organ, ki izvaja državno registracijo pravnih oseb, ali drugi državni organi ali organi lokalne samouprave, ki jim zvezni zakon daje pravico vložiti takšno zahtevo, ima pravico, da pri sodišču vloži zahtevo za likvidacijo podjetja. .

Zakonodaja vsebuje tudi omejitve za delniške družbe pri izračunu čistega premoženja.

Delniška družba nima pravice do nakupa navadnih delnic, ki jih je plasirala, če je ob pridobitvi vrednost čistega premoženja družbe manjša od njenega odobrenega kapitala, rezervnega sklada in presežka likvidacijske vrednosti družbe. dajejo prednostne delnice nad nominalno vrednostjo, določeno z listino, ali postanejo manjše od njihove velikosti zaradi pridobitve delnic.

Prav tako delniška družba nima pravice do nakupa prednostnih delnic določene vrste, ki jih je dala, če je ob pridobitvi vrednost čistega premoženja družbe manjša od njenega odobrenega kapitala, rezervnega sklada in presežka likvidacijska vrednost danih prednostnih delnic nad nominalno vrednostjo, določeno z listino, katerih lastniki imajo prednost v vrstnem redu plačila likvidacijske vrednosti pred imetniki vrst prednostnih delnic, ki jih je treba pridobiti, ali bo postala manjša od njihove velikosti kot posledica nakupa delnic.

Pri tem je treba biti pozoren na dejstvo, da skupni znesek sredstev, ki jih družba nameni za odkup delnic, ne sme presegati 10 % vrednosti čistega premoženja družbe na dan sklepa, ki je bil podlaga za sklep delničarjev. pravico zahtevati od družbe odkup njihovih delnic. Če skupno število delnic, za katere so vloženi zahtevki za odkup, presega število delnic, ki jih lahko družba odkupi ob upoštevanju zgoraj določene omejitve, se delnice odkupijo od delničarjev v sorazmerju z navedenimi zahtevami.

Pripravili smo natančna navodila za izračun čistega premoženja - iz formule za izračun bilance stanja 2019 bo jasno razvidno, kako narediti izračun. Vidite, kje se v bilanci stanja pojavijo neto sredstva? Katera vrstica je to v bilanci stanja? In tudi, kakšna je formula za izračun njihovih vrednosti.

Čista sredstva v letu 2019

Koncepta čistih sredstev ni mogoče obravnavati brez sklicevanja na civilni zakonik. Civilni zakonik določa neto sredstva kot kazalnike likvidnosti za podjetja različnih organizacijskih in pravnih oblik (LLC, JSC, enotna podjetja, partnerstva itd.).

Torej so za LLC čista sredstva dejanski lastniški kapital organizacije, to je tisto, kar bo ostalo na razpolago podjetju, potem ko bo organizacija prodala vse svoje premoženje in poplačala vse upnike.

Izračun čistih sredstev v bilanci stanja

Za oceno vrednosti čistih sredstev se naredi izračun na podlagi računovodskih izkazov. Postopek izračuna je bil odobren z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. avgusta 2014 št. 84n "O odobritvi postopka za določitev vrednosti čistih sredstev."

Sredstva, sprejeta v obračun v letu 2019, vključujejo:

1. Nekratkoročna sredstva so naša osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, nedokončane gradnje, donosne naložbe v opredmetena osnovna sredstva ipd. po razdelku I obrazca Bilanca stanja (OKUD 0710001) Priloga št. 1 k Odredbi Ministrstva za finance z dne Ruska federacija z dne 2. julija 2010 št. 66n

V okviru finančnih naložb izključujemo obračune z ustanovitelji (dolg ustanoviteljev za vložke v osnovni kapital, knjižbe Debet 75 Dobro 80)

1. Obratna sredstva - zaloge, davek na dodano vrednost od pridobljenih sredstev, denarna sredstva ipd. po II. poglavju obrazca Bilanca stanja.

Med obveznostmi, sprejetimi v obračun v letu 2019, so:

1. Kratkoročne obveznosti za posojila in posojila,
2. Dolgoročne obveznosti za prejeta in posojila, med katere sodijo tudi obveznosti za odmerjeni davek;
3. Računi za plačevanje
4. itd. po oddelkih IV in V obrazca Bilanca stanja

Izključujemo – prihodke iz prihodnjih obdobij (6. člen Postopka za ugotavljanje vrednosti čistih sredstev).

Formula za izračun neto sredstev v bilanci stanja v letu 2019

Formula za izračun neto sredstev v bilanci stanja je lahko shematično predstavljena na naslednji način:

Poglejte, iz katerih postavk bilance stanja jemljete podatke za izračune.

Struktura bilance stanja.

* - bilančna vrstica 1170 – Poglavje Finančne naložbe Nekratkoročna sredstva;

**- bilančna vrstica 1530 – Odloženi prihodki Kratkoročne obveznosti

Čista sredstva: katera vrstica bilance stanja je to?

Pri izpolnjevanju letnih poročil mora računovodja prikazati čista sredstva v obrazcu Poročilo o spremembah kapitala (OKUD 0710003) Dodatek št. 2 k Odloku Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 2. julija 2010 št. 66n.

Zakaj morate izračunati neto sredstva?

Izračun vrednosti čistega premoženja je zelo pomemben predvsem za lastnike - ti vlagajo svoja sredstva in želijo videti, kako donosne so te naložbe.

Naloga računovodje je natančno in pravočasno odražati dejstva gospodarske dejavnosti. Toda v resnici mora računovodja za vodenje podjetja analizirati tudi kazalnik čistega premoženja, ki daje jasno sliko o delovanju organizacije kot celote.

Analiza čistih sredstev

Učinkovitost uporabe čistih sredstev označuje donosnost kapitala. Dobičkonosnost je učinkovitost in če je kazalnik neto sredstev manjši od odobrenega kapitala, potem to pomeni eno od dveh stvari - bodisi neučinkovito uporabo sredstev podjetja - naložbe, ki ne ustvarjajo dobička, ali izkrivljanje računovodskih podatkov. Katera koli od obeh možnosti ima poslovne posledice.

Sprememba čistih sredstev

Če je v prvem primeru treba spremeniti znesek odobrenega kapitala na znesek čistih sredstev in v skladu z zveznim zakonom z dne 02.08.1998 N 14-FZ "O družbah z omejeno odgovornostjo" spremeniti ustanovne dokumente in nato predložite podatke za spremembo v Enotni državni register pravnih oseb, nato pa v drugi možnosti - nastanejo obresti s strani davčnih organov In spet lahko zmanjšamo odobreni kapital na minimalni odobreni kapital , za LLC v višini 10.000,00 rubljev.

Povečanje kazalnika čistih sredstev je možno zaradi spremembe vrednosti sredstev (prevrednotenje osnovnih sredstev – ne pozabite, če se odločimo za prevrednotenje, to naredimo vsako leto), ali spremembe vrednosti obveznosti (npr. , odpis obveznosti, za katere je potekel zastaralni rok nad 3-krat let), ali s pomočjo ustanoviteljev (dokapitalizacija).

Zaključek

Dobro delujoča organizacija mora imeti neto sredstva, ki so enaka vrstici 1300 obrazca bilance stanja in poleg tega večja od zneska odobrenega kapitala, vrstica 1310 obrazca bilance stanja. To kaže na plačilno sposobnost organizacije in njeno privlačnost za vlagatelje.

V ruski zakonodaji se dejanska velikost čistih sredstev uporablja za določitev minimalnih omejitev za posamezne organizacijske oblike in za poravnave med udeleženci družb, ustvarjenih na skupni osnovi. Kako izračunati, boste izvedeli spodaj.

Čista sredstva (NA) so namenjena merjenju realne vrednosti poslovnega subjekta na določen datum in oceni njegove finančne plačilne sposobnosti.

Formula za izračun

V Rusiji so osnovna načela za izračun NA določena z ukazom 84n. Za njihov izračun je treba od vrednosti vseh sredstev (minus dolg udeležencev in delničarjev na vlogah) odšteti skupni znesek obveznosti (zmanjšan za prejeto državno pomoč ali neodplačno premoženje, ki se upošteva kot del prihodnjih prihodkov). Znesek čistih sredstev se določi v skladu z obrazcem 1 "Bilanca stanja".

Praviloma se v skladu z listino od udeležencev običajno zahteva, da prispevajo vse leto, zato se njihovi zaostali prispevki odražajo v bilanci stanja kot del vrstice 1230. Znesek prejete državne podpore ali brezplačnega premoženja je vključen v znesek vrstice 1530.

Splošna formula za izračun neto sredstev v bilanci stanja bo naslednja:

NA = vrstica 1600 (zmanjšana za obveznosti udeležencev na vrstici 1230) – vrstica 1400 – vrstica 1500 + vrstica 1530

Primer. Delniška družba "Garantiya" ima na dan 31. decembra 2017 skupno NAV v svoji bilanci stanja (vrstica 1600) 140.000 tisoč rubljev. Skupni znesek dolga delničarjev za prispevke je znašal 150 tisoč rubljev. Dolgoročne obveznosti (vrstica 1400) znašajo 2600 tisoč rubljev. Skupni znesek kratkoročnih obveznosti (vrstica 1500) je 112.500 tisoč rubljev, od tega neodplačno prejeto premoženje 100 tisoč rubljev. Odobreni kapital (vrstica 1310) - 10.000 tisoč rubljev.

Velikost lastniškega kapitala delniške družbe na dan 31. 12. 2017 ugotavljamo:

NA = 140.000 – 150 – 2600 – 112.500 + 100 = 24.850 (tisoč rubljev)

Vrednost lastniškega kapitala družbe ob koncu poslovnega leta je bistveno višja od vrednosti njenega odobrenega kapitala, kar kaže na visoko finančno stanje in potencialno možnost izplačila dividend delničarjem.

Analiza vzrokov za spremembe

Za oceno plačilne sposobnosti in kreditne sposobnosti poslovnega subjekta se uporablja:

• primerjalno analizo absolutne velikosti neto sredstev v zadnjih letih
• njihov promet
• dinamika razmerja med čistim premoženjem in bilančno vsoto gospodarske družbe

Dobičkonosnost NA je določena s formulo:

RFA = NA / NA x 100 %, kjer je

• RFA – donosnost FA
• PE - čisti dobiček po obdavčitvi obdobja

Primer. Na dan 31. decembra 2016 je NAV v Dubl LLC znašala 8 milijonov rubljev.

Dobiček po obdavčitvi za leto 2016 je 2 milijona rubljev.

Od 31. decembra 2017 NA = 11 milijonov rubljev, NA za leto = 3 milijone rubljev.

Dobičkonosnost NA v 2016 = 2/8 x 100 % = 25 %, v 2017 = 3/11 x 100 % = 27,27 %.

Koeficient prometa NA je določen s formulo:

DO OCHA = Prihodki/NA

Primer. Leta 2016 je bil prihodek od prodaje družbe Dubl LLC 70 milijonov rubljev, leta 2017 = 80 milijonov rubljev.

Koeficient NA v letu 2016 znaša 70 / 8 = 8,75, v letu 2017 pa 80 / 11 = 7,27. Kazalec kaže na majhno stopnjo upada poslovne aktivnosti v dejavnosti družbe.

Čista sredstva z negativnim rezultatom

Obstajajo primeri, ko v bilanci stanja poslovnega subjekta ocenjeni znesek čiste vrednosti sredstev ob koncu poslovnega leta postane nižji od nič. Razlogi za ta negativni pojav:

• rezultat poslovanja v več poročevalskih obdobjih je povzročil preseganje skupne vrednosti vseh sestavin lastnega kapitala
• v zadnjem poročevalskem obdobju prišlo do dogodkov višje sile (požar, poplave), ki so povzročili veliko škodo na njegovem premoženju
• podjetje je bilo predmet velikih finančnih sankcij s strani regulatornih organov, bank in upnikov

V takšnih izrednih razmerah je nujno posredovanje lastnikov poslovnega subjekta za rešitev vprašanja njegove prihodnje usode - likvidacija ali vlaganje dodatnih vložkov za hitro izboljšanje finančnega položaja.

Kako doseči rast čistega premoženja

Z izjemo popravkov za dolg udeležencev in brezplačno premoženje je velikost zasebnega kapitala podobna znesku lastniškega kapitala družbe, poslovnega subjekta z drugačno organizacijsko in pravno obliko, in se odraža v razdelku III na vrstica 1300 bilance stanja. Zato na velikost zasebnega kapitala vplivajo komponente lastnega kapitala:

Uspešno finančno in gospodarsko poslovanje v koledarskem obdobju vodi do povečanja zadržanega dobička in povečanja čistih sredstev.

Velikost NAV služi kot pokazatelj sposobnosti preživetja poslovnega subjekta. Izguba nadzora nad njihovo velikostjo, pomanjkanje prizadevanj uprave gospodarskih družb za njihovo povečanje lahko povzroči resne težave, vključno z likvidacijo poslovnega subjekta.

Zapišite svoje vprašanje v spodnji obrazec

Čista sredstva so eden najpomembnejših finančnih kazalnikov. Za njihovo pravilno analizo je potreben pravilen izračun.

Koncept neto sredstev

Vsako podjetje ima premoženje, ki vključuje nepremičnine, zemljišča in denar. To so sredstva. Prav tako ima vsaka komercialna struktura obveznosti do nasprotnih strank in dolgove. Čista sredstva so lastnina in denar podjetja minus njegove obveznosti. Izračunajo se enkrat letno. O rezultatih je treba poročati v letnih poročilih.

Postopek izračuna je določen z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. avgusta 2014 št. 84. Pomembna je za številne strukture:

• Državne enotne strukture.
• Proizvodnja.
• Stanovanjske zadruge.
• Gospodarska združenja.

Izračun je treba izvesti strogo v skladu z uveljavljenimi standardi. Uporabljajo se posebne formule, ki jih odobri država.

Zakaj so potrebni rezultati izračuna?

Višino sredstev je treba izračunati enkrat letno. To je potrebno za naslednje namene:

• Nadzor nad finančnim stanjem strukture. Rezultat izračunov nam omogoča razumevanje učinkovitosti strukture. Velikost ČVS se primerja z obsegom odobrenega kapitala. Če je NAV večji od odobrenega kapitala, to kaže na normalen položaj podjetja. Če kapital presega višino kapitala, je treba nemudoma ukrepati, da se stanje popravi. Če se to razmerje v dveh letih ne spremeni, mora podjetnik zmanjšati odobreni kapital ali likvidirati organizacijo.
• Izplačilo dividend. V skladu z 29. členom zveznega zakona št. 14 z dne 08.02.1998 se dividende lahko razdelijo šele po analizi gospodarskega stanja družbe. Zlasti je treba ugotoviti razmerje med MC in NA. Če je slednja vrednost manjša od odobrenega kapitala, dividend ni mogoče izplačati.
• Ugotavljanje realne vrednosti delnice. Dejanska vrednost deleža ustanovitelja LLC je obseg čistih sredstev, ki ustreza velikosti zadevnega deleža. Ta opredelitev je določena v 2. odstavku 14. člena zveznega zakona z dne 2. avgusta 1998 št. 14.
• Povečanje kapitala. Kapital se lahko poveča bodisi na račun osebnega premoženja organizacije bodisi na račun dodatnih prispevkov udeležencev ali sredstev tretjih oseb, če to dovoljuje listina. Povečanje se lahko izvede samo za višino razlike med NA in velikostjo odobrenega kapitala.
• Zmanjšanje kazenskega zakonika. Včasih je treba kazenski zakonik nujno zmanjšati. Odločitev o zmanjšanju kapitala se sprejme na podlagi obsega čistih sredstev in njihovega razmerja v kapitalu.

Skoraj vsaka organizacija se sooča s potrebo po določitvi velikosti svojih čistih sredstev.

V katerih primerih se izvede izračun?

NA je treba izračunati v naslednjih primerih:

• Nakup deleža udeleženca s strani LLC na njegovo zahtevo v primeru, da deleža v skladu z listino ne morejo pridobiti tretje osebe.
• Nakup družbe deleža udeleženca, ki je na skupščini glasoval proti izvedbi pomembne transakcije ali spremembi velikosti odobrenega kapitala.
• Izključitev udeleženca iz družbe z naknadnim prenosom njegovega deleža na LLC.
• Udeleženec je dolžan s svojim deležem poplačati upnike.
• Potrebno je ugotoviti finančno stanje podjetja.
• Sprejet je sklep o izplačilu dividend.
• Zmanjšanje ali povečanje kapitala.

Velikost sredstva– to je najpomembnejši kazalnik za kateri koli poslovni subjekt. Redno izračunavanje obravnavanega parametra daje podjetju številne prednosti: zanesljivost, krepitev tržnih položajev, povečanje možnosti za privabljanje virov, trajnost. Odprti podatki o zasebnem kapitalu so zaupanje nasprotnih strank v plačilno sposobnost organizacije.

Formula za izračun indikatorja

Za izračun morate najti razliko med sredstvi in ​​obveznostmi. To pomeni, da se določi razlika med premoženjem družbe in obstoječimi obveznostmi. Sredstva združujejo:

• Nepremičnine v lasti strukture.
• Zemljiške parcele.
• Prihodki iz dejavnosti.
• Različne nepremičnine, vključno z opremo, orodjem, pohištvom, pisarniško opremo.

Med premoženjem niso zajete terjatve ustanoviteljev za vložke v družbo za upravljanje. Pasivi so dolgovi podjetja: kratkoročne in dolgoročne obveznosti, razna posojila, izterjave. Ne vključujejo dohodkov iz kasnejših obdobij, prejetih v zvezi z državno pomočjo ali neodplačno pridobitvijo premoženja.

Torej, za izračun se uporablja naslednja formula:

(linija 1600 – polnilec) – (linija 1400 + linija 1500 – DBP)

Formula uporablja naslednje definicije:

• ZU – dolg ustanoviteljev za vložke v družbo za upravljanje.
• DBP – dohodki naslednjih obdobij v obliki državne pomoči ali neodplačne pridobitve premoženja.

Vse ustrezne vrstice so vzete iz bilance stanja.

Analiza rezultatov izračuna

Kot rezultat izračunov so pridobljene tri čiste vrednosti sredstev:

• Negativno. Kaže na prevlado obveznosti nad prihodki. To pomeni, da dejavnosti podjetja niso komercialno uspešne. Organizacija je popolnoma finančno odvisna od upnikov. Nima lastnih sredstev.
• Pozitivno. Označuje pozitivno povečanje sredstev. To pomeni, da podjetje v celoti pokriva vse svoje dolgove in ima tudi lastna sredstva.
• Nič. Označuje, da je podjetje čista, vendar ne prinaša dobička.

Negativni rezultati izračuna kažejo na visoko tveganje stečaja organizacije.

Primer izračuna

Poglejmo si primer. Bilanca stanja gradbenega podjetja "Zanesljivost" vsebuje naslednje vrednosti:

• obravnavano v prvem razdelku: preostala vrednost osnovnih sredstev je 2,3 milijona rubljev, kapitalski vložek v nedokončane gradbene projekte je 1,6 milijona rubljev, dolgoročni depoziti so 700 tisoč rubljev.
• določeno v drugem razdelku: rezerve organizacije znašajo 200 tisoč rubljev, dolg do dolžnikov - 800 tisoč rubljev, dolg ustanoviteljev za prispevke družbi za upravljanje - 50 tisoč rubljev, denar - 1,2 milijona rubljev.
• Kapital družbe, navedene v razdelku 3: Kapital je 200 tisoč rubljev, zadržani dobiček je 1,5 milijona rubljev.
• Dolgoročni dolgovi, obravnavani v razdelku 4 v višini milijona.
• Kratkoročni dolgovi iz oddelka 5: kratkoročni dolg v višini 400 tisoč rubljev, dolg do proračuna - 200 tisoč rubljev, drugi dolgovi - 1,9 milijona rubljev.

Pri izračunih se ne upošteva dolg do ustanoviteljev za vložke v družbo za upravljanje. V obravnavanem primeru je 50 tisoč rubljev. Izvedejo se naslednji izračuni:

2.300.000 – 1.600.000 + 700.000 + 200.000 + 800.000 – 50.000 + 1.200.000 = 6.750.000 rubljev

Od tega kazalnika morate odšteti kazalnike tretjega dela bilance stanja. Izvedejo se naslednji izračuni:

1.000.000 + 400.000 + 200.000 + 1.900.000 = 3.250.000 rubljev

Velikost sredstev v tem primeru je 3.250.000 rubljev. To je pozitivna vrednost. To pomeni, da gradbeno podjetje deluje precej uspešno. Njeni dobički presegajo njene dolgove. Organizacija prinaša denar svojim ustanoviteljem. Praviloma se ta vrednost NA upošteva glede na druge kazalnike. Običajno je to odobreni kapital.

domov » Irina » Izračun zneska čistih sredstev v bilanci stanja. Izračun čistih sredstev podjetja