Poenostavljeni sistem obdavčitve za samostojne podjetnike: zakaj je koristen in kako ga uporabljati. Poenostavljeni sistem obdavčitve za samostojne podjetnike od a do ž

Če želite izvedeti, kako lahko primerjate davčne sisteme, da zakonito zmanjšate plačila v proračun pri poslovanju, preberite članek ". Za tiste, ki še vedno imate vprašanja ali tiste, ki želite dobiti nasvet strokovnjaka, lahko ponudimo brezplačno svetovanje o obdavčitvi strokovnjakov 1C:

Prednosti uporabe poenostavljenega davčnega sistema 2019

Poenostavljeni davčni sistem, poenostavljeni davčni sistem, poenostavljeni davčni sistem - to so vsa imena najbolj priljubljenega davčnega sistema med malimi in srednje velikimi podjetji. Privlačnost poenostavljenega davčnega sistema je razložena tako z nizko davčno obremenitvijo kot relativno enostavnostjo računovodstva in poročanja, zlasti za samostojne podjetnike.

V naši storitvi lahko pripravite brezplačno obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem (pomembno za leto 2019)

Poenostavljeni sistem združuje dve različni možnosti obdavčitve, ki se razlikujeta po davčni osnovi, davčni stopnji in postopku obračuna davka:

USN dohodek,

Ali je vedno mogoče reči, da je poenostavljeni davčni sistem najdonosnejši in najlažji sistem obdavčitve za računovodstvo? Na to vprašanje ni mogoče odgovoriti nedvoumno, saj je možno, da v vašem primeru poenostavitev ne bo zelo donosna in ne zelo preprosta. Vendar moramo priznati, da je poenostavljeni davčni sistem prilagodljivo in priročno orodje, ki vam omogoča uravnavanje davčne obremenitve podjetja.

Davčne sisteme je treba primerjati po več merilih; predlagamo, da jih na kratko pregledamo, pri čemer upoštevamo značilnosti poenostavljenega davčnega sistema.

1. Zneski plačil državi pri opravljanju dejavnosti na poenostavljenem davčnem sistemu

Tu ne govorimo le o vplačilih v proračun v obliki davkov, ampak tudi o vplačilih za pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje zaposlenih. Takšna nakazila se imenujejo zavarovalne premije, včasih pa tudi davki na plače (kar je z računovodskega vidika nepravilno, a razumljivo za tiste, ki te prispevke plačujejo). znašajo v povprečju 30 % zneskov, izplačanih zaposlenim, samostojni podjetniki pa morajo te prispevke nakazati tudi zase.

Davčne stopnje po poenostavljenem sistemu so bistveno nižje od davčnih stopenj splošnega sistema obdavčitve. Za poenostavljeni davčni sistem s predmetom "Dohodek" je davčna stopnja le 6%, od leta 2016 pa imajo regije pravico znižati davčno stopnjo na poenostavljeni davčni sistem za dohodek na 1%. Za poenostavljeni davčni sistem s predmetom "Dohodki minus odhodki" je davčna stopnja 15%, vendar se lahko z regionalnimi zakoni tudi zniža na 5%.

Poleg znižane davčne stopnje ima poenostavljeni davčni sistem za dohodek še eno prednost - možnost enotnega davka zaradi zavarovalnih premij, prenesenih v istem četrtletju. Pravne osebe in samostojni podjetniki delodajalci, ki delujejo po tem režimu, lahko znižajo enotni davek do 50%. Samostojni podjetniki brez zaposlenih na poenostavljenem davčnem sistemu lahko upoštevajo celoten znesek prispevkov, zaradi česar pri majhnih dohodkih morda sploh ne bo enotnega davka.

Pri poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki lahko navedene zavarovalne premije upoštevate v odhodkih pri izračunu davčne osnove, vendar ta postopek izračuna velja tudi za druge davčne sisteme, zato ga ni mogoče šteti za posebno prednost poenostavljenega sistema.

Tako je poenostavljeni davčni sistem nedvomno najbolj donosen davčni sistem za poslovneža, če se davki izračunajo na podlagi prejetega dohodka. Poenostavljeni sistem je lahko manj donosen, vendar le v nekaterih primerih, v primerjavi s sistemom UTII za pravne osebe in samostojne podjetnike ter glede na stroške patenta za samostojne podjetnike.

Vsa LLC podjetja opozarjamo na poenostavljeni davčni sistem - organizacije lahko plačujejo davke samo z brezgotovinskim nakazilom. To je zahteva čl. 45 davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim se obveznost organizacije za plačilo davka šteje za izpolnjeno šele po predložitvi plačilnega naloga banki. Ministrstvo za finance prepoveduje plačilo davkov LLC v gotovini. Priporočamo, da odprete tekoči račun pod ugodnimi pogoji.

2. Delovno intenzivno računovodstvo in poročanje o poenostavljenem davčnem sistemu

Na podlagi tega merila je tudi poenostavljeni davčni sistem videti privlačen. Davčno knjigovodstvo po poenostavljenem sistemu se vodi v posebni Knjigi obračuna prihodkov in odhodkov (KUDiR) za poenostavljeni davčni sistem (obrazec). Od leta 2013 tudi poenostavljene pravne osebe vodijo knjigovodske evidence, samostojni podjetniki pa te obveznosti nimajo.

Da lahko brez materialnih tveganj preizkusite zunanje izvajanje računovodstva in se odločite, ali vam ustreza, smo skupaj s podjetjem 1C pripravljeni našim uporabnikom zagotoviti mesec dni brezplačnih računovodskih storitev:

Poročanje o poenostavljenem davčnem sistemu predstavlja samo ena izjava, ki jo je treba oddati ob koncu leta do 31. marca za organizacije in do 30. aprila za samostojne podjetnike.

Za primerjavo, zavezanci za DDV, podjetja na splošnem davčnem sistemu in UTII ter samostojni podjetniki na UTII predložijo napovedi četrtletno.

Ne smemo pozabiti, da po poenostavljenem davčnem sistemu, razen za davčno obdobje, tj. koledarsko leto, obstajajo tudi obdobja poročanja - prvo četrtletje, pol leta, devet mesecev. Čeprav se obdobje imenuje poročevalsko obdobje, na podlagi njegovih rezultatov ni treba predložiti izjave po poenostavljenem davčnem sistemu, ampak je treba izračunati in plačati akontacije po podatkih KUDiR, ki se nato upoštevajo račun pri obračunu enotnega davka ob koncu leta (primeri z izračuni akontacije so navedeni na koncu članka).

Več podrobnosti:

3. Spori med plačniki poenostavljenega sistema obdavčitve ter davčnimi in sodnimi organi

Redko upoštevana, a pomembna prednost poenostavljenega davčnega sistema za dohodek je, da v tem primeru davčnemu zavezancu ni treba dokazovati utemeljenosti in pravilne dokumentacije stroškov. Dovolj je, da prejete dohodke zabeležite v KUDiR in ob koncu leta oddate izjavo po poenostavljenem davčnem sistemu, ne da bi vas skrbelo, da se lahko na podlagi rezultatov pisarne revizije naberejo zamude, kazni in globe zaradi nepriznavanje določenih odhodkov. Pri izračunu davčne osnove po tem režimu se odhodki sploh ne upoštevajo.

Na primer, spori z davčnimi organi glede priznavanja stroškov pri obračunu dohodnine in veljavnosti izgub pripeljejo poslovneže celo do vrhovnega arbitražnega sodišča (prav taki primeri, kot so davčna nepriznavanja stroškov za pitno vodo in toaletne potrebščine v pisarnah) . Seveda morajo zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem Dohodki minus odhodki, svoje stroške potrjevati tudi s pravilno izpolnjenimi listinami, a je opazno manj razprav o njihovi veljavnosti. Zaprto, tj. Strogo določen seznam stroškov, ki se lahko upoštevajo pri izračunu davčne osnove, je naveden v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Poenostavljenci imajo srečo tudi v tem, da niso (razen DDV pri uvozu blaga v Rusko federacijo) davek, ki prav tako povzroča številne spore in ga je težko administrirati, t.j. obračunavanje, plačilo in vračilo iz proračuna.

Poenostavljeni davčni sistem vodi do veliko manj pogosto. Ta sistem nima kriterijev revizijskega tveganja, kot so prijava izgube pri obračunu dohodnine, visok odstotek odhodkov v prihodkih podjetnika pri obračunu dohodnine in pomemben delež DDV, ki se povrne iz proračuna. Posledice davčne revizije na kraju samem za podjetje niso pomembne za temo tega članka; ugotavljamo le, da je za podjetja povprečni znesek dodatnih odmer na podlagi njenih rezultatov več kot milijon rubljev.

Izkazalo se je, da poenostavljeni sistem, predvsem poenostavljeni sistem obdavčitve dohodkov, zmanjšuje tveganja davčnih sporov in inšpekcijskih pregledov, kar je treba prepoznati kot dodatno prednost.

4. Možnost dela zavezancev poenostavljenega sistema obdavčitve z zavezanci v drugih načinih

Morda je edina bistvena pomanjkljivost poenostavljenega davčnega sistema omejitev kroga partnerjev in kupcev na tiste, ki jim ni treba upoštevati vstopnega DDV. Nasprotna stranka, ki dela z DDV, bo najverjetneje zavrnila sodelovanje s poenostavljenim davkom, razen če se njeni stroški DDV izravnajo z nižjo ceno za vaše blago ali storitve.

Splošne informacije o poenostavljenem davčnem sistemu 2019

Če se vam zdi poenostavljeni sistem koristen in priročen zase, predlagamo, da se z njim podrobneje seznanite, za kar se obrnemo na izvirni vir, tj. Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Spoznavanje poenostavljenega davčnega sistema bomo začeli s tem, kdo še lahko uporablja ta sistem obdavčitve.

Lahko uporabite poenostavljeni davčni sistem v letu 2019

Davčni zavezanci po poenostavljenem davčnem sistemu so lahko organizacije (pravne osebe) in samostojni podjetniki (posamezniki), če zanje ne veljajo številne omejitve, navedene spodaj.

Dodatna omejitev velja za že delujočo organizacijo, ki lahko preide na poenostavljeni režim, če na podlagi rezultatov 9 mesecev v letu, v katerem predloži obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem, njen prihodek od prodaje in ne- poslovni prihodki niso presegli 112,5 milijona rubljev. Te omejitve ne veljajo za samostojne podjetnike.

banke, zastavljalnice, investicijski skladi, zavarovalnice, nedržavni pokojninski skladi, poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev, mikrofinančne organizacije;
organizacije s podružnicami;
državne in proračunske institucije;
organizacije, ki izvajajo in organizirajo igre na srečo;
tuje organizacije;
organizacije - udeleženke sporazumov o delitvi proizvodnje;
organizacije, v katerih je delež drugih organizacij večji od 25% (z izjemo neprofitnih organizacij, proračunskih znanstvenih in izobraževalnih ustanov ter tistih, v katerih odobreni kapital v celoti sestavljajo prispevki javnih invalidskih organizacij);
organizacije, katerih preostala vrednost osnovnih sredstev presega 150 milijonov rubljev.

V letu 2019 ne morejo uporabljati poenostavljenega davčnega sistema

Tudi organizacije in samostojni podjetniki ne morejo uporabljati poenostavljenega davčnega sistema:

proizvodnja trošarinskega blaga (alkohol in tobačni izdelki, avtomobili, bencin, dizelsko gorivo itd.);
pridobivanje in prodaja rudnin, razen običajnih, kot so pesek, glina, šota, lomljenec, gradbeni kamen;
prešli na enotni kmetijski davek;
imajo več kot 100 zaposlenih;
tisti, ki prehoda na poenostavljeni davčni sistem niso prijavili v rokih in na način, ki ga določa zakon.

Poenostavljeni davčni sistem tudi ne velja za dejavnosti zasebnih notarjev, odvetnikov, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne, in drugih oblik pravnih oseb.

Da bi se izognili situaciji, v kateri ne morete uporabiti poenostavljenega davčnega sistema, priporočamo, da skrbno izberete kode OKVED za samostojne podjetnike ali LLC. Če katera koli od izbranih kod ustreza zgornjim dejavnostim, potem davčni urad ne bo dovolil poročanja o njej v poenostavljenem davčnem sistemu. Za tiste, ki dvomite o svoji izbiri, lahko ponudimo brezplačen izbor kod OKVED.

Predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu

Posebnost poenostavljenega davčnega sistema je možnost, da davčni zavezanec prostovoljno izbere predmet obdavčitve med "Dohodki" in "Dohodki, zmanjšani za znesek odhodkov" (pogosteje imenovani "Dohodki minus odhodki").

Davčni zavezanec lahko letno izbira med predmetoma obdavčitve »Dohodek« ali »Dohodek minus odhodki«, pri čemer je pred 31. decembrom davčnemu uradu sporočil, da namerava spremeniti predmet z novim letom.

Opomba: Edina omejitev možnosti takšne izbire velja za zavezance, ki so pogodbeni partnerji družbene družbe (oziroma skupne dejavnosti) ter pogodbe o skrbniškem upravljanju premoženja. Predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu za njih je lahko samo "Dohodek minus odhodki".

Davčna osnova za poenostavljeni davčni sistem

Za predmet obdavčitve »Dohodek« je davčna osnova denarni izraz dohodka, za predmet »Dohodek, zmanjšan za odhodke« pa je davčna osnova denarni izraz dohodka, zmanjšanega za znesek odhodkov.

Členi 346.15 do 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije določajo postopek ugotavljanja in priznavanja prihodkov in odhodkov v tem režimu. Kot dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu se priznajo:

prihodki od prodaje, tj. prejemki od prodaje blaga, del in storitev lastne proizvodnje in predhodno pridobljenih ter prejemki od prodaje premoženjskih pravic;
neposlovni prihodki iz čl. 250 davčnega zakonika Ruske federacije, kot so brezplačno prejeto premoženje, dohodek v obliki obresti na posojilne pogodbe, kredit, bančni račun, vrednostni papirji, pozitivne tečajne in zneskovne razlike itd.

Odhodki, priznani po poenostavljenem sistemu, so podani v 2. čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije.

Davčne stopnje za poenostavljeni davčni sistem

Davčna stopnja za poenostavljeni davčni sistem Možnost dohodka je običajno 6%. Na primer, če ste prejeli dohodek v višini 100 tisoč rubljev, bo znesek davka le 6 tisoč rubljev. Leta 2016 so regije prejele pravico do znižanja davčne stopnje na poenostavljeni davčni sistem za dohodek na 1%, vendar te pravice ne uživajo vsi.

Običajna stopnja za poenostavljeni sistem obdavčitve "Dohodki minus stroški" je 15%, vendar regionalni zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije lahko znižajo davčno stopnjo na 5%, da bi pritegnili naložbe ali razvili določene vrste dejavnosti. Kakšna stopnja velja v vaši regiji, lahko izveste na davčnem uradu v kraju vaše registracije.

Prvič lahko registrirani podjetniki posamezniki na poenostavljenem davčnem sistemu prejmejo, tj. pravico do dela po ničelni davčni stopnji, če je v njihovi regiji sprejet ustrezen zakon.

Kateri predmet izbrati: poenostavljeni sistem obdavčitve Dohodek ali poenostavljeni sistem obdavčitve Dohodek minus stroški?

Obstaja dokaj pogojna formula, ki vam omogoča, da pokažete, na kateri stopnji odhodkov bo znesek davka na poenostavljeni davčni sistem za dohodek enak znesku davka na poenostavljeni davčni sistem za dohodek minus odhodki:

Prihodki*6% = (Prihodki - Stroški)*15%

V skladu s to formulo bo znesek poenostavljenega davčnega sistema enak, če stroški znašajo 60% dohodka. Nadalje, večji kot so stroški, manj bo treba plačati davka, tj. z enakimi dohodki bo bolj donosna možnost poenostavljenega davčnega sistema Dohodek minus odhodki. Ta formula pa ne upošteva treh pomembnih kriterijev, ki lahko bistveno spremenijo izračunani znesek davka.

1. Priznavanje in obračunavanje odhodkov za izračun davčne osnove po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki:

Odhodki za poenostavljeni davčni sistem Dohodek minus odhodki morajo biti ustrezno dokumentirani. Nepotrjeni odhodki se ne bodo upoštevali pri izračunu davčne osnove. Za potrditev vsakega izdatka morate imeti dokument, ki potrjuje njegovo plačilo (kot je potrdilo, izpisek, plačilni nalog, blagajniški prejemek) in dokument, ki potrjuje prenos blaga ali opravljeno storitev in opravljanje dela, tj. račun za prenos blaga ali akt o storitvah in delih;

Zaprt seznam stroškov. Vseh stroškov, tudi pravilno dokumentiranih in ekonomsko upravičenih, ni mogoče upoštevati. Strogo omejen seznam odhodkov, priznanih za poenostavljeni davčni sistem "Dohodki minus odhodki", je naveden v čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije.

Poseben postopek pripoznavanja določenih vrst odhodkov. Torej, da bi poenostavljeni davčni sistem Dohodek minus odhodki upošteval stroške nakupa blaga, namenjenega za nadaljnjo prodajo, je treba ne samo dokumentirati plačilo tega blaga dobavitelju, temveč ga tudi prodati svojemu kupcu (člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pomembna točka- prodaja ne pomeni dejanskega plačila blaga s strani vašega kupca, temveč le prenos blaga v njegovo last. To vprašanje je bilo obravnavano v sklepu Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 808/10 z dne 29. junija. 2010, po katerem »... iz davčne zakonodaje ne izhaja, da je pogoj za vštevanje nabavne vrednosti kupljenega in prodanega blaga v odhodke njihovo plačilo s strani kupca.« Tako mora poenostavljalec za izravnavo stroškov nakupa izdelka, namenjenega nadaljnji prodaji, ta izdelek plačati, usredstviti in prodati, tj. prenese lastništvo na svojega kupca. Dejstvo, da je kupec plačal za ta izdelek, ne bo pomembno pri izračunu davčne osnove po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus stroški.

Druga težka situacija je možna, če ste ob koncu četrtletja prejeli predplačilo od svojega kupca, vendar niste imeli časa nakazati denarja dobavitelju. Predpostavimo, da je trgovsko in posredniško podjetje, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, prejelo predplačilo v višini 10 milijonov rubljev, od tega 9 milijonov rubljev. je treba prenesti na dobavitelja za blago. Če iz nekega razloga dobavitelju niste uspeli plačati v četrtletju poročanja, morate na podlagi njegovih rezultatov plačati predplačilo na podlagi prejetega dohodka v višini 10 milijonov rubljev, tj. 1,5 milijona rubljev (po običajni stopnji 15%). Takšen znesek je lahko pomemben za plačnika poenostavljenega davčnega sistema, ki dela z denarjem kupca. V prihodnosti se bodo ti stroški po pravilni registraciji upoštevali pri izračunu enotnega davka za leto, vendar bo potreba po plačilu takih zneskov naenkrat lahko postala neprijetno presenečenje.

2. Možnost znižanja enotnega davka na poenostavljeni davčni sistem Dohodek od plačanih zavarovalnih premij. Zgoraj je bilo že rečeno, da se v tem načinu sam enotni davek lahko zmanjša, v poenostavljenem sistemu obdavčitve Dohodki minus odhodki pa se lahko pri izračunu davčne osnove upoštevajo zavarovalne premije.

✐Primer ▼

3. Znižanje regionalne davčne stopnje za poenostavljeni davčni sistem Dohodki minus stroški s 15% na 5%.

Če je vaša regija leta 2019 sprejela zakon, ki določa diferencirano davčno stopnjo za davkoplačevalce, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, bo to plus v korist možnosti poenostavljenega davčnega sistema Dohodek minus odhodki, nato pa bo raven odhodkov lahko celo nižja od 60 %

✐Primer ▼

Postopek prehoda na poenostavljeni davčni sistem

Novo registrirani poslovni subjekti (samostojni podjetniki, LLC) lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem tako, da predložijo obvestilo najpozneje 30 dni od datuma državne registracije. Takšno obvestilo je mogoče predložiti tudi davčnemu uradu takoj skupaj z dokumenti za registracijo LLC ali registracijo samostojnega podjetnika posameznika. Večina inšpektoratov zahteva dve kopiji obvestila, vendar nekateri inšpektorji Zvezne davčne službe zahtevajo tri. En izvod vam bomo vrnili z žigom davčnega urada.

Če je ob koncu poročevalskega (davčnega) obdobja v letu 2019 dohodek davkoplačevalca po poenostavljenem davčnem sistemu presegel 150 milijonov rubljev, potem izgubi pravico do uporabe poenostavljenega sistema od začetka četrtletja, v katerem je bil dosežen presežek. .

V naši storitvi lahko pripravite brezplačno obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem (pomembno za leto 2019):

Že delujoče pravne osebe in samostojni podjetniki lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem šele od začetka novega koledarskega leta, za kar morajo oddati obvestilo najpozneje do 31. decembra tekočega leta (obrazci za obvestila so podobni zgoraj navedenim) . Kar zadeva plačnike UTII, ki so prenehali opravljati določeno vrsto dejavnosti na podlagi imputacije, lahko zaprosijo za poenostavljeni davčni sistem v enem letu. Pravico do takega prehoda daje 2. odstavek 2. odstavka člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Enotni davek za poenostavljeni davčni sistem 2019

Ugotovimo, kako naj davčni zavezanci izračunajo in plačajo davek po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019. Davek, ki ga plačajo poenostavitelji, se imenuje enotni. Enotni davek nadomešča plačilo dohodnine, davka na nepremičnine itd. za podjetja. Seveda to pravilo ni brez izjem:

DDV je treba plačati poenostavilcem pri uvozu blaga v Rusko federacijo;
Podjetja morajo plačati tudi davek na nepremičnine po poenostavljenem davčnem sistemu, če se bo ta nepremičnina v skladu z zakonom vrednotila po katastrski vrednosti. Zlasti od leta 2014 morajo tak davek plačati podjetja, ki imajo v lasti maloprodajne in pisarniške prostore, vendar doslej le v tistih regijah, kjer so bili sprejeti ustrezni zakoni.

Za samostojne podjetnike enotni davek nadomešča dohodnino od dejavnosti, DDV (razen DDV pri uvozu na ozemlje Ruske federacije) in davek na premoženje. Samostojni podjetniki lahko pridobijo oprostitev plačila davka na premoženje, ki se uporablja za opravljanje dejavnosti, če na svojem davčnem uradu vložijo ustrezno vlogo.

Davčna in poročevalska obdobja po poenostavljenem davčnem sistemu

Kot smo že omenili zgoraj, se izračun enotnega davka med poenostavljenim davčnim sistemom Dohodek in poenostavljenim davčnim sistemom Dohodek minus stroški razlikuje po stopnji in davčni osnovi, vendar sta zanju enaka.

Davčno obdobje za izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu je koledarsko leto, čeprav je to mogoče reči le pogojno. Obveznost plačila davka po delih ali akontacijah nastane ob koncu vsakega poročevalskega obdobja, ki je četrtletje, pol leta in devet mesecev koledarskega leta.

Roki za plačilo akontacije enotnega davka so naslednji:

na podlagi rezultatov prvega četrtletja - 25. aprila;
po rezultatih polletja - 25. julij;
na podlagi rezultatov devetih mesecev - 25. oktober.

Sam enotni davek se obračuna ob koncu leta, pri čemer se upoštevajo vse že plačane četrtletne akontacije. Rok za plačilo davka na poenostavljeni davčni sistem konec leta 2019:

do 31.3.2020 za organizacije;
do 30.4.2020 za samostojne podjetnike posameznike.

Za kršitev pogojev plačila predplačil se za vsak dan zamude zaračuna kazen v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije. Če sam enotni davek ni prenesen ob koncu leta, bo poleg kazni naložena globa v višini 20% zneska neplačanega davka.

Izračun akontacije in enotnega davka na poenostavljenem davčnem sistemu

Izračunano na podlagi enotnega davka, naraščajoče, tj. seštevek od začetka leta. Pri izračunu akontacije po rezultatih prvega četrtletja morate izračunano davčno osnovo pomnožiti z davčno stopnjo in ta znesek plačati do 25. aprila.

Pri izračunu akontacije na podlagi rezultatov šestih mesecev morate prejeto davčno osnovo na podlagi rezultatov šestih mesecev (januar-junij) pomnožiti z davčno stopnjo in od tega zneska odšteti že plačano akontacijo. prvo četrtletje. Preostanek mora biti nakazan v proračun do 25. julija.

Izračun akontacije za devet mesecev je podoben: davčno osnovo, izračunano za 9 mesecev od začetka leta (januar–september), pomnožimo z davčno stopnjo in dobljeni znesek zmanjšamo za že plačane akontacije za prejšnje tri in šest mesecev. Preostali znesek je treba poravnati do 25. oktobra.

Ob koncu leta bomo obračunali enoten davek - davčno osnovo za celotno leto pomnožimo z davčno stopnjo, od dobljenega zneska odštejemo vse tri akontacije in razliko obračunamo do 31. marca (za organizacije) ali 30. aprila. (za samostojne podjetnike).

Izračun davka za poenostavljeni davčni sistem Dohodek 6%

Posebnost izračuna akontacije in enotnega davka na poenostavljeni davčni sistem za dohodek je možnost zmanjšanja izračunanih plačil za znesek zavarovalnih premij, prenesenih v četrtletju poročanja. Podjetja in samostojni podjetniki posamezniki z zaposlenimi lahko znižajo davke do 50 %, vendar le v okviru prispevkov. Samostojni podjetniki brez zaposlenih lahko znižajo davek na celoten znesek prispevkov, brez omejitve 50 %.

✐Primer ▼

Samostojni podjetnik Alexandrov na poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek, ki nima zaposlenih, je v 1. četrtletju prejel dohodek v višini 150.000 rubljev. in marca zase plačal zavarovalne premije v višini 9000 rubljev. Predplačilo v 1 četrtletju. bo enaka: (150.000 * 6%) = 9.000 rubljev, vendar se lahko zmanjša za znesek plačanih prispevkov. To pomeni, da se v tem primeru predplačilo zniža na nič, zato ga ni treba plačati.

V drugem četrtletju je bil prejet dohodek v višini 220.000 rubljev, skupaj za šest mesecev, tj. od januarja do junija je skupni dohodek znašal 370.000 rubljev. Podjetnik je v drugem četrtletju plačal tudi zavarovalne premije v višini 9.000 rubljev. Pri izračunu akontacije za šest mesecev je treba zmanjšati za prispevke, plačane v prvem in drugem trimesečju. Izračunajmo predplačilo za šest mesecev: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubljev. Plačilo je bilo nakazano pravočasno.

Dohodek podjetnika v tretjem četrtletju je znašal 179.000 rubljev, v tretjem četrtletju pa je plačal 10.000 rubljev zavarovalnih premij. Pri izračunu akontacije za devet mesecev najprej izračunamo vse dohodke, prejete od začetka leta: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubljev) in jih pomnožimo s 6%.

Prejeti znesek v višini 32.940 rubljev bo zmanjšan za vse plačane zavarovalne premije (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubljev) in za akontacije, nakazane ob koncu drugega četrtletja (4.200rubljev). Skupaj bo znesek predplačila ob koncu devetih mesecev: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rubljev).

Do konca leta je IP Alexandrov zaslužil še 243.000 rubljev, njegov skupni letni dohodek pa je znašal 792.000 rubljev. Decembra je plačal preostali znesek zavarovalnih premij 13.158 rubljev*.

*Opomba: v skladu s pravili za izračun zavarovalnih premij, ki veljajo v letu 2019, prispevki posameznih podjetnikov zase znašajo 36.238 rubljev. plus 1% dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rub.). Hkrati je možno izplačilo 1 % dohodka ob koncu leta, do 1. julija 2020. V našem primeru je samostojni podjetnik v tekočem letu plačal celoten znesek prispevkov, da bi lahko konec leta 2019 znižal enotni davek.

Izračunajmo letni enotni davek poenostavljenega davčnega sistema: 792.000 * 6% = 47.520 rubljev, vendar so bile med letom plačane akontacije (4.200 + 740 = 4.940 rubljev) in zavarovalne premije (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13) 158 = 41 158 rub.).

Znesek enotnega davka ob koncu leta bo: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rubljev), to pomeni, da se je enotni davek skoraj v celoti znižal zaradi zavarovalnih premij, plačanih zase.

Izračun davka za poenostavljeni davčni sistem Dohodek minus odhodki 15%

Postopek za izračun akontacije in davka po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek minus odhodki je podoben prejšnjemu primeru s to razliko, da se dohodek lahko zmanjša za nastale stroške in da bo davčna stopnja drugačna (od 5% do 15% v različnih regijah). ). Poleg tega zavarovalne premije ne znižujejo obračunanega davka, ampak se upoštevajo v skupnem znesku odhodkov, zato se nima smisla osredotočati nanje.

✐Primer ▼

V tabelo vnesemo četrtletne prihodke in odhodke družbe Vesna doo, ki deluje po poenostavljenem davčnem sistemu Prihodki minus odhodki:

Predplačilo na podlagi rezultatov 1. četrtletja: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 rubljev. Plačilo je bilo plačano pravočasno.

Izračunajmo predplačilo za šest mesecev: dohodek na podlagi nastanka poslovnega dogodka (1.000.000 + 1.200.000) minus odhodki na podlagi nastanka poslovnega dogodka (800.000 +900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 rubljev minus 30.000 rubljev. (predplačilo za prvo četrtletje) = 45.000 rubljev, ki so bili plačani pred 25. julijem.

Akontacija za 9 mesecev bo: dohodek na podlagi nastanka poslovnega dogodka (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus odhodki na podlagi nastanka poslovnega dogodka (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 114.000 rubljev. Od tega zneska odštejemo akontacijo, plačano za prvo in drugo četrtletje (30.000 + 45.000), in dobimo akontacijo za 9 mesecev v višini 39.000 rubljev.

Za izračun enotnega davka ob koncu leta seštejemo vse prihodke in odhodke:

dohodek: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubljev

stroški: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubljev.

Izračunamo davčno osnovo: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubljev in pomnožimo z davčno stopnjo 15% = 174 tisoč rubljev. Od te številke odštejemo plačane akontacije (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), preostali znesek 60 tisoč rubljev bo znesek enotnega davka, ki ga je treba plačati ob koncu leta.

Za zavezance, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem Dohodki minus odhodki, obstaja tudi obveznost izračuna minimalnega davka v višini 1% od zneska prejetega dohodka. Izračuna se šele ob koncu leta in se plača samo v primeru, ko je običajno obračunani davek nižji od minimuma ali ga sploh ni (če je prejeta izguba).

V našem primeru bi lahko minimalni davek znašal 47 tisoč rubljev, vendar je družba Vesna LLC plačala skupno enkratni davek v višini 174 tisoč rubljev, kar presega ta znesek. Če bi se enotni davek za leto, izračunan na zgornji način, izkazal za manj kot 47 tisoč rubljev, potem bi nastala obveznost plačila minimalnega davka.

Najbolj priljubljena med posamezniki, ki opravljajo komercialne dejavnosti v začetku leta 2019, je "poenostavljena obdavčitev", kot samostojni podjetniki (v nadaljnjem besedilu samostojni podjetniki) imenujejo poenostavljeno davčno shemo. Uporablja ga več kot 50 % na novo registriranih trgovcev. Sistem predvideva nizke prispevke v proračun, enostavno in razumljivo računovodstvo in davčno računovodstvo, dostopno osebam brez računovodske izobrazbe. Te ugodnosti vam pomagajo prihraniti denar in uspešno voditi podjetje.

Kaj je poenostavljeni davčni sistem

Prehod na poenostavljeni davčni sistem (v nadaljnjem besedilu: poenostavljeni davčni sistem) za samostojne podjetnike razbremeni podjetnike plačila treh glavnih plačil v proračun - davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu DDV), davka na nepremičnine in dohodnine. davka (v nadaljevanju dohodnina). Podjetnik je dolžan odtegniti enotni davek in prispevke iz plače za zavarovanje zase in za morebitne zaposlene. Računovodske izkaze predstavlja knjiga obračuna prihodkov in odhodkov (v nadaljevanju KUDiR), davčne izkaze pa letna izjava o dobičkih in odhodkih za poročevalsko obdobje.

Poenostavitev za samostojne podjetnike vključuje dve možnosti plačila davka s fiksno stopnjo. Prispevke lahko odtegnete samo ob upoštevanju dohodkov po stopnji 6 % ali z izračunom razlike med dobičkom in odhodki po stopnji 15 %. Te kazalnike lahko regionalne oblasti zmanjšajo, da bi spodbudile poslovanje na določenem ozemlju. V nekaterih regijah se davčna stopnja po prvi možnosti poenostavljenega sistema obdavčitve za samostojne podjetnike (ob upoštevanju samo dohodka) zniža na 1%, po drugi (z izračunano razliko med prihodki in odhodki) pa na 5% .

Značilnosti aplikacije za samostojne podjetnike

Vsi poslovneži, ki želijo uporabljati poenostavljeni davčni sistem za medsebojne obračune s proračunom, ne morejo preiti na preferencialni posebni režim. Država je določila omejitve pravice do uporabe tega sistema obdavčitve. Razdelimo jih lahko v naslednje kategorije:

po številu zaposlenih delavcev;
po obsegu dobička, prejetega v obračunskem obdobju;
po vrsti dejavnosti;
po vrednosti osnovnih sredstev ob prehodu na preferencialni davčni sistem.

Pogoji uporabe

Poenostavljeni sistem obdavčitve za samostojne podjetnike vključuje nekatere omejitve. Podjetniki, ki želijo izkoristiti ugodnosti davčnega režima, morajo izpolnjevati naslednje osnovne pogoje:

na začetku obdobja prehoda na poenostavljeni davčni sistem nima več kot sto zaposlenih;
znesek prijavljenega dohodka ne sme presegati 150 milijonov rubljev. za prejšnje obdobje poročanja;
Stroški podjetnikovih osnovnih sredstev, ki se uporabljajo v proizvodnih dejavnostih, ne smejo presegati 150 milijonov rubljev.
Nemogoče je kombinirati poročanje z uporabo enotnega kmetijskega davka (v nadaljnjem besedilu: enotni kmetijski davek) s poenostavljeno obdavčitvijo.

Vrste dejavnosti samostojnih podjetnikov

Davčni zakonik Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Davčni zakonik Ruske federacije) v poglavju 26.2 ne določa posebnih možnosti za delo samostojnih podjetnikov, ki v skladu s splošnim enotnim klasifikacijo dejavnosti (v nadaljnjem besedilu: OKVED), lahko uporabijo poenostavitev. Podjetnik lahko uporablja poenostavljeni davčni sistem, če izpolnjuje osnovne omejitve po tej shemi obdavčitve. Pri registraciji dejavnosti morate natančno prebrati OKVED in izbrati kode, ki ustrezajo prihodnji vrsti poslovanja, da pošljete obvestilo Zvezni davčni službi (v nadaljnjem besedilu ZDA) o nameravanem poklicu.

Ki ne morejo uporabljati poenostavljenega sistema

Omejitve pri uporabi poenostavitev se nanašajo na vrsto dejavnosti, s katero se namerava podjetnik ukvarjati. Pri izbiri možnosti za sistem plačila davka morate vedeti, da v skladu s členom 346.12 del 3 Davčnega zakonika Ruske federacije obstajajo področja dejavnosti, ki ne zahtevajo uporabe poenostavljenega davčnega sistema. Naslednje organizacije ne morejo uporabljati poenostavljenega sistema plačevanja davka:

banke, skladi, ki se ukvarjajo s privabljanjem naložb, mikrofinančne institucije;
zavarovalnice;
posredniki, podjetja, ki delajo z delnicami in drugimi vrednostnimi papirji;
igralnice, igralni klubi;
odvetniki, notarji;
proizvajalci in distributerji trošarinskega alkohola, tobačnih izdelkov, bencina in drugih goriv in maziv;
osebe, ki se ukvarjajo s pridobivanjem mineralnih surovin (razen materialov, ki so vseprisotni in se pogosto uporabljajo na različnih področjih dejavnosti - glina, drobljen kamen, pesek, kamen, šota).

Poenostavljena oblika obdavčitve za samostojne podjetnike

Državni regulativni dokumenti olajšajo računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu za samostojne podjetnike. Ne zahteva okornega poročanja. Podjetnik vodi Knjigo prihodkov in odhodkov (v nadaljnjem besedilu KUDiR) za negotovinske in denarne prejemke in odtegljaje ter za notranji nadzor in računovodstvo ter odda letno napoved o vplačilih enotnega davka samostojnega podjetnika posameznika. inšpektorat Zvezne davčne službe (IFTS).

Poleg tega mora podjetnik po opravljenih postopkih registracije plačati zavarovalne prispevke v Pokojninski sklad Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Pokojninski sklad Ruske federacije), Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja (v nadaljnjem besedilu: Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja). Prenesti je treba fiksne zneske, katerih višina se spreminja glede na spremembe stopnje inflacije.

Če podjetnik zaposluje delavce s sklenitvijo civilnih pogodb, potem postane vodenje evidenc in poročanje bolj zapleteno. Voditi morate evidenco plač, izpolniti in oddati izjave zveznim skladom za zavarovalne premije ter pravočasno plačati, da se izognete kaznim. Pri uporabi sistema »Prihodki-stroški« boste morali prejemke in račune dodatno usredstvovati za nastale stroške.

Katerih davkov so samostojni podjetniki oproščeni?

Poenostavljeni sistem obdavčitve za samostojne podjetnike ne oprosti trgovca plačila vseh pristojbin. Podjetnik delodajalec mora zase in za zaposlene plačevati prispevke v zvezne sklade. Po poenostavljenem davčnem sistemu se predvideva oprostitev naslednjih vrst plačil drugih davkoplačevalcev:

Dohodnina, obračunana od dohodkov, prejetih iz komercialne dejavnosti;
DDV na vse blago in storitve, z izjemo potrebe po plačilu izdelkov na carini, uvoženih iz tujine;
davek na premoženje, razen v posebej določenih primerih, ki jih določa zakon.

Kakšne davke plača samostojni podjetnik?

Plačila, dodeljena zveznemu proračunu, so odvisna od različice poenostavljenega davčnega sistema, prisotnosti najetih delavcev v podjetju, vrste nepremičnine, ki se uporablja za opravljanje glavne dejavnosti, in vrste poklica. Naslednje pristojbine se obračunajo in plačajo:

Enotni davek, ki se lahko plača po stopnji 6% (pri izbiri sistema »Prihodki«) ali 15% (pri prehodu na sistem »Prihodki minus stroški«);
davek na nepremičnine, če je cena nepremičnine določena s katastrskimi podatki v skladu s 7. točko člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije in je uradno vključena v ustrezen seznam, objavljen na regionalni spletni strani Zvezne davčne službe. ;
Dohodnina, obračunana od plač zaposlenih z ustreznimi olajšavami;
Zemljiški davek se zahteva od posameznikov v kraju stalnega prebivališča, če je samostojni podjetnik lastnik zemljiških virov.

Zavarovalne premije zase in za zaposlene

Samostojni podjetnik, ki dela po poenostavljeni davčni shemi, mora takoj po registraciji plačati prispevke v Pokojninski sklad Ruske federacije in Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja. Država je določila fiksne zneske, ki jih je treba plačati. Prispevki v pokojninski sklad Ruske federacije za leto 2019 mora biti najmanj 26.545 rubljev, pod pogojem, da je letni dohodek trgovca manjši od 300 tisoč rubljev. Če je dobiček večji, boste morali doplačati 1% presežne razlike. Zgornja meja prispevkov v pokojninski sklad Ruske federacije je določena na 212.360 rubljev. MZZS v letu 2019 Samostojni podjetnik mora plačati fiksen znesek 5.840 rubljev, ne glede na višino dohodka.

Če podjetnik uporablja najeto delovno silo, je treba iz uradno obračunanega sklada plač (WF) plačati mesečna plačila v naslednjem znesku:

22% v pokojninski sklad Ruske federacije;
5,1 % v blagajno obveznega zdravstvenega zavarovanja;
2,9 % v Sklad socialnega zavarovanja (v nadaljevanju SZV).

Regionalne oblasti dodatno določajo prispevke za socialno zavarovanje za zavarovanje zaposlenih pred morebitnimi nezgodami in pojavom poklicnih bolezni. Velikost prispevkov se razlikuje glede na zakonodajo, ki so jo sprejele lokalne oblasti, in se giblje od 0,2 do 8,5 %. Obračuni se opravijo na celotnem plačilnem seznamu oseb, ki delajo pri samostojnih podjetnikih posameznikih.

Država ponuja dve možnosti za poenostavljen sistem obdavčitve. Odvisno od vrste dejavnosti, zneska prejetih prihodkov ali nastalih stroškov lahko podjetnik prostovoljno izbere eno od naslednjih vrst poenostavljenega davčnega sistema:

Poenostavljeni sistem obdavčitve "Dohodek". Podjetnik je dolžan plačati 6% prejetega in evidentiranega dohodka v obdobju poročanja. Stroški se ne upoštevajo. Plačljivi znesek se lahko zmanjša za zavarovalne premije, ki jih podjetnik nakaže zase in za svoje zaposlene.
Poenostavljeni sistem obdavčitve "Dohodki minus stroški". Zapletena oblika, ki predvideva odbitek 15% razlike med prejetimi prihodki in nastalimi stroški. Zavarovalne premije, plačane zveznim skladom, se lahko štejejo v stroške in zmanjšajo vašo davčno osnovo. Stroški morajo biti uradno evidentirani in upoštevana primarna dokumentacija. Vseh stroškov ni mogoče uvrstiti med stroške. Člen 316.16 Davčnega zakonika Ruske federacije določa zaprt postopek za vključitev stroškov v odhodke, ki določa strogo določene stroške, ki zmanjšujejo dohodek.

Predmeti obdavčitve

Podjetnik lahko izbere eno od dveh možnosti za predmete obdavčitve - "Dohodek" ali "Dohodek, zmanjšan za znesek stroškov." Izbirate lahko enkrat letno, tako da Zvezni davčni službi pred 31. decembrom pošljete izjavo o nameri za spremembo predmeta. Za posameznike, ki sodelujejo pri upravljanju partnerstev ali sodelujejo pri skrbniškem upravljanju nepremičnin, delnic, denarja ali pravic do drugega premoženja, ni drugih možnosti. Takšni podjetniki lahko za predmet obdavčitve uporabijo samo drugo možnost - "Dohodek, zmanjšan za stroške."

Davčna osnova in stopnje za poenostavljeni davčni sistem

Če je podjetnik izbral predmet obdavčitve "Dohodek", bo plačal 6% njihovega izraza v denarni vrednosti. Formula za končno plačilo za takšno osnovo izgleda takole:

VN = D x 6%, kjer je

VN – znesek davkov, ki jih je treba plačati;

D – dobiček, prejet od prodaje blaga, del, storitev, pa tudi neprodajni dohodek (obresti na depozite, druge pogodbe, darovano premoženje, denar, prejet od dobička med tržno vrednostjo delnic, vrednostnih papirjev).

Pri izbiri predmeta "Dohodek, zmanjšan za stroške", se davčna osnova izračuna kot razlika med dobičkom od prodaje proizvodov, prihodki od prodaje in nastalimi odhodki, katerih omejen seznam je naveden v členu 316.16 Davčnega zakonika. Ruske federacije, pomnoženo s 15%. Formula za izračun davčnih olajšav izgleda takole:

VN = (D – R) x 15 %, kjer je

VN – znesek plačila davka;

D – prejeti dohodek;

P - dokumentirani stroški, ki jih je mogoče uvrstiti na zaprt seznam v skladu s členom 316.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Davčne počitnice za samostojne podjetnike

Novo registrirani trgovci, ki so izbrali poenostavljeni sistem plačevanja, so lahko upravičeni do davčnih počitnic pri plačilu davkov od dneva registracije. Zavarovalne premije bo treba plačati zveznim skladom. Podjetnik lahko 2 leti uživa ničelno davčno stopnjo, če dokaže, da izpolnjuje naslednje pogoje:

Ukvarja se z določenimi dejavnostmi v skladu s kodami OKVED, za katere velja ugodnost. Prazniki ne veljajo za trgovino na debelo in drobno. Regionalne oblasti samostojno določijo vrste dejavnosti, ki spadajo pod ugodnost.
Dohodki iz dejavnosti, ki jih zajema regres, morajo predstavljati več kot 70 % vseh prihodkov. Če je znesek dobička manjši, se izplačila izvedejo v skladu s predhodno ugotovljenim predmetom obdavčitve.
Regionalne omejitve števila delavcev, ki delajo pri samostojnih podjetnikih, so izpolnjene. V Moskvi je za osebe, ki uporabljajo davčne počitnice, določena omejitev 15 zaposlenih.

Kako lahko samostojni podjetnik preide na poenostavljeni davčni sistem?

Novo odprti samostojni podjetnik mora v enem mesecu po registraciji obvestiti davčne organe o želji po uporabi poenostavljene računovodske sheme. Zvezna davčna služba zahteva dva izvoda obvestila, od katerih se eden vrne vlagatelju s potrdilom o prejemu. Če podjetnik že dela in želi preiti na poenostavljen sistem poročanja, mora vlogo za naslednje leto oddati najkasneje do 31. decembra tekočega leta.

Če podjetnik plača enotni davek na pripisani dohodek (UTII) in se je prenehal ukvarjati z delom, ki predvideva ta poseben režim, lahko vloži vlogo za prehod na poenostavljeno davčno shemo v katerem koli primernem času v letu v skladu z Člen 346.13, odstavek 2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če dohodek podjetnika za 9 mesecev tekočega leta presega 112,5 milijona rubljev, za celotno obdobje poročanja pa nad 150 milijonov rubljev, potem davkoplačevalec izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema.

Poenostavljeno davčno poročanje za samostojne podjetnike

Ohranjanje poenostavljenega poročanja s strani trgovca ga ne razbremeni potrebe po pravočasnem poročanju in oddaji napovedi. Zamuda pri izpolnjevanju in oddaji poročil lahko povzroči kazni. Podjetnik bo moral predložiti naslednje vrste dokumentov:

izjava za zvezno davčno službo o plačilu poenostavljenega davčnega sistema do 30. aprila leta, ki sledi obdobju poročanja;
poročilo o četrtletnem obračunavanju in plačilu dohodnine od zaposlenih v obrazcu 6-NDFL Zvezni davčni službi do 30. dne v mesecu po četrtletju poročanja;
potrdilo 2-NDFL za zaposlene, ki temelji na rezultatih 12 mesecev, do 1. aprila naslednjega leta Zvezni davčni službi;
izjava o povprečnem številu najetih delavcev - pred 20. januarjem naslednjega obdobja poročanja Zvezni davčni službi;
izračun četrtletnega plačila prispevkov v pokojninski sklad Ruske federacije po obrazcu RSV-1 - pred 15. dnem v mesecu naslednjega četrtletja;
informacije o novo zaposlenih državljanih, obrazec SZV-M, v Pokojninski sklad Ruske federacije - mesečno, po 10. v naslednjem mesecu;
četrtletno poročilo o plačilih zavarovalnih premij, FSS Ruske federacije, obrazec 4-FSS - najkasneje 20. dan naslednjega četrtletja.

Izračun akontacije

Podjetnik mora obračunane zneske davka plačevati trimesečno z obračunsko vsoto. Delovati morate v skladu z naslednjim algoritmom:

Izračunajte davčno osnovo za januar-marec, jo pomnožite z davčno stopnjo, nakažite denar.
Izračunajte davčno osnovo za januar-junij, pomnožite s stopnjo za izbrano vrsto poenostavljenega davčnega sistema, odštejte akontacije, plačane za prejšnje četrtletje, izvedite plačilo.
Izračunajte osnovo za januar–september, pomnožite s 6 % ali 15 %, odštejte akontacijo za prejšnje polletje, doplačajte davke.
Izračunajte osnovo za preteklo obdobje poročanja (januar-december), pomnožite s stopnjo sprejete različice poenostavljenega sistema obdavčitve, odbijte prejšnje akontacije za 9 mesecev, plačajte razliko davka do 30. aprila naslednjega leta.

Poročevalsko in davčno obdobje

Za samostojnega podjetnika je ugotovljeno davčno obdobje koledarsko leto, za katero se do 30. aprila odda končna enotna davčna napoved. To ne razbremeni samostojnih podjetnikov obveznosti četrtletnega plačevanja akontacije davka, zato je obdobje poročanja po poenostavljenem davčnem režimu četrtletje. Za prve tri mesece je treba obračunani znesek plačati do 25. aprila, za šest mesecev - do 25. julija, za 9 mesecev - do 25. oktobra.

Prednosti in slabosti poenostavljenega sistema

Mnogi podjetniki poskušajo preiti na ta preferenčni davčni režim. Poenostavljeni plačilni sistem ima pomembne prednosti. Ti vključujejo:

zamenjava treh glavnih "težkih" davkov pri obračunavanju davkov - DDV, dohodnine, plačila za premoženje - z enim po znižanih stopnjah;
poenostavljeno poročanje z uporabo KUDiR;
zmanjšanje plačila davka za znesek prenesenih pristojbin v zvezne sklade.
dveletne davčne počitnice z ničelno davčno stopnjo.

Poenostavitev ima slabosti. Ti vključujejo naslednje pomanjkljivosti:

Država postavlja omejitve glede števila zaposlenih, prejetih dohodkov, cene osnovnih sredstev in povračil stroškov.
Odsotnost DDV lahko podjetnika prikrajša za nekatere stranke, ki delajo z davkom.
Nakup blaga za gotovino zahteva uporabo blagajniškega mehanizma (CCM).

Odgovornost in kazni

Podjetnik se mora zavedati kazni, ki jih določa zakon za kršitev preferenčnega poenostavljenega davčnega režima. Te vključujejo naslednje kazni:

Kršitev rokov za oddajo napovedi. Zamuda pri predložitvi poročil v določenem roku grozi z zamrznitvijo transakcij na tekočih debetnih računih v skladu s členom 76 Davčnega zakonika Ruske federacije in zaračunavanjem globe v višini 5-30% zneska zamude za vsakih 30 dni. zamuda.
Zamuda pri plačilu davka. Dnevna kazen se zaračuna v višini 1/300 ključne obrestne mere centralne banke za določeno obdobje, izračunana od preostalega neplačanega zneska nadomestila.
Neplačilo enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu. Art. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije določa globo v višini 20-40%, izračunano od zneska zaostalih plačil za vsakih 30 dni zamude.

Video

Enkrat na četrtletje samostojni podjetniki na poenostavljen način nakažejo akontacije davčnemu uradu. Koliko davkov in kako jih plačati po poenostavljenem davčnem sistemu za samostojne podjetnike v letu 2017, je odvisno od vrste obdavčitve, ki jo je izbral podjetnik. Višina davkov je odvisna od vrste obdavčitve in števila zaposlenih pri posameznem podjetniku.

Poenostavljeni sistem obdavčitve je davčni režim, ko samostojni podjetnik posameznik ne plačuje dohodnine, DDV in davka na nepremičnine.

Podjetniki, katerih podjetja imajo:

ne več kot 100 zaposlenih;
dohodek do 150 milijonov rubljev na leto;
delež drugih organizacij ni večji od 25%;
brez podružnic.

Oglejmo si navodila po korakih, kako plačati davke samostojnim podjetnikom s poenostavljenim davčnim sistemom.

Davčna napoved za samostojne podjetnike, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem

Vsako leto pred 30. aprilom morajo samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, predložiti davčno napoved. Odredba Zvezne davčne službe MMV-7-3/352 je odobrila obrazec izjave in postopek za njeno izpolnjevanje, na primer:

izpolnite izjavo z velikimi tiskanimi črkami;
zaokroži zneske na najbližji rubelj;
v prazna polja postavite pomišljaj;
ponovno izpolnite obrazec, če ste se zmotili;
Deklaracijskih listov ni mogoče šivati ali spenjati.

Če podjetnik med letom ni imel prihodkov, mora oddati ničelno napoved.

Kako plačati četrtletni davek samostojnega podjetnika po poenostavljeni metodi

Podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, plačajo četrtletni davek ali akontacijo. Višina davka je odvisna od izbrane vrste obdavčitve. Dva sta:

prvi je »prihodek«, podjetnik plača 6% vseh prihodkov;
drugi je »prihodki minus odhodki«, podjetnik plača 15% razlike med prihodki in odhodki, torej od čistega dobička.

Če želite izbrati način, morate oceniti znesek stroškov glede na dohodek. Če so odhodki manjši od polovice prihodkov, potem morate izbrati "dohodninski" davek in plačati 6% dobička. Če je prihodkov manj kot odhodkov, potem je bolje izbrati "prihodki minus odhodki" in plačati 15% čistega dobička.

Predplačilo je treba plačati enkrat na četrtletje:

prvo četrtletje, 3 mesece - do 25. aprila;
drugo četrtletje, 6 mesecev - zapadlost 25. julij;
tretje četrtletje, 9 mesecev - do 25. oktobra.
četrto četrtletje, 12 mesecev - letni obračun, zapadlo do 30. aprila.

Časovne razmejitve je treba izračunati od začetka leta, vsako četrtletje pa odšteje prejšnja plačila. Na primer, v prvem četrtletju je podjetnik plačal 8500 rubljev. V drugem - 6000 rubljev. Za šest mesecev dela mora podjetnik plačati 14.500 rubljev, vendar je že plačal davek za prvo četrtletje - 8.500 rubljev, zato bo v drugem plačal le 6.000 rubljev (14.500 - 8.500).

Če ima podjetnik zaposlene, mora dohodnino plačevati mesečno. Dohodnina je davek na dohodek oseb. Enkrat mesečno podjetnik zadrži 13% od plače zaposlenega in denar nakaže davčnemu uradu.

Kako na poenostavljen način izračunati, katere prispevke plačuje samostojni podjetnik posameznik

Če podjetnik nima zaposlenih, potem plačuje prispevke samo zase v pokojninski sklad in v zvezni sklad za zdravstveno zavarovanje - FFOMS. Višina prispevkov je odvisna od minimalne plače – minimalne plače. Od 1. julija 2017 je minimalna plača znašala 7800 rubljev. Ugotovimo, kako pravilno izračunati plačilo:

v pokojninski sklad - minimalna plača x 12×26%;
v Zveznem skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja - minimalna plača x 12×5,1%.

Letos bo podjetnik plačal prispevke v višini 29.109 rubljev. Ta znesek je razdeljen na naslednji način:

v pokojninski sklad - 24.366 rubljev (7800×12×26%);
v sklad za zdravstveno zavarovanje - 4773 rubljev (7800×12×5,1%).

Če podjetnik zasluži več kot 300.000 rubljev na leto, bo moral plačati dodaten prispevek - 1% od zneska, ki presega 300.000 rubljev. Na primer, samostojni podjetnik je zaslužil 500.000 rubljev. Na razliko 200.000 rubljev mora plačati 1% - to je 2000 rubljev na leto.

Podjetniki s samostojnimi podjetniki posamezniki lahko davek odplačajo v prispevkih. Plačila v pokojninski sklad in sklad za socialno zavarovanje se lahko zmanjšajo.

Na primer, podjetnik brez zaposlenih pri samostojnem podjetniku je v letu 2017 zaslužil 700.000 rubljev. Od tega je plačal davek v višini 6% na leto - 42.000 rubljev. V pokojninski in socialni sklad sem letno nakazal 29.109 rubljev. Plačal sem dodaten prispevek v višini 1% - 7000 rubljev. Zdaj od akontacije odštejemo prispevke v sklade in dodaten prispevek: 42.000 - 29.109 - 7.000 rubljev. Za leto bo podjetnik plačal davke ne 42.000 rubljev, ampak 5.891 rubljev.

Za znižanje davka morate plačati prispevke in akontacije enkrat na četrtletje v istem obdobju, za katerega želite znižati davek. Na primer, odločili smo se znižati davek za drugo četrtletje. Najprej plačaš prispevke v sklade, nato pa davke. Ko plačate davke, jih preračunajte in odštejte znesek, ki ste ga plačali pokojninski blagajni in zdravstveni blagajni.

Samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem "Dohodki minus odhodki", lahko tudi znižajo davke. Če so zavarovalne premije vključene med odhodke, bo znesek davka po stopnji 15% manjši.

Če ima poenostavljeni samostojni podjetnik zaposlene, potem morate plačati prispevke v sklade - 30% plače vsakega zaposlenega:

22% - v pokojninski sklad;
5,1% - v Zveznem skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja;
2,9% - Skladu za socialno zavarovanje.

Računovodstvo odtegne dohodnino od plače zaposlenega, nakazila v sklade pa so strošek podjetja.

brez zaposlenih:

predplačilo;
prispevki za pokojnino in FFOMS;

Katere davke plača samostojni podjetnik na poenostavljenem davčnem sistemu? z zaposlenimi:

predplačilo;
Dohodnina - 13% od plače vsakega zaposlenega;
transferji v sklad - 30% iz proračuna podjetja za vsakega zaposlenega.

Poenostavljeni sistem obdavčitve (USN, poenostavljeni sistem obdavčitve, poenostavljeni sistem obdavčitve) je eden od šestih davčnih režimov, ki se lahko uporabljajo v Ruski federaciji. Poenostavljeni davčni sistem se nanaša na tako imenovane posebne davčne režime, ki predvidevajo znižano davčno stopnjo in poenostavljen postopek vodenja davčnih in računovodskih evidenc.

Kaj je poenostavljeni davčni sistem

Poenostavljeni davčni sistem je poseben davčni režim, ki ga v Rusiji prostovoljno uporabljajo pravne osebe in samostojni podjetniki. Značilnost tega sistema obdavčitve (v nadaljnjem besedilu n/o) je poenostavljeno davčno in računovodstvo, pa tudi zamenjava glavnih davkov tradicionalnega n/o sistema z enim - enim.

Pros

Možnost upoštevanja plačanih zavarovalnih premij pri izračunu plačil po poenostavljenem davčnem sistemu.

Hkrati lahko na poenostavljenem davčnem sistemu pri izračunu akontacije upoštevate prispevke, plačane v prejšnjih četrtletjih, saj se akontacije in davek štejejo za kumulativno vsoto od začetka leta. Na UTII lahko upoštevate zavarovalne premije, plačane samo v četrtletju, za katerega se izračuna davek, v patentnem sistemu pa se neplačila pri izračunu stroškov patenta sploh ne upoštevajo.

Uporaba po vsej Ruski federaciji, v zvezi s praktično vsemi vrstami dejavnosti;

Tako kot splošni režim se tudi poenostavljeni davčni režim uporablja za vse vrste dejavnosti davčnega zavezanca in ne za posamezne, na primer pripis ali patent. Tudi uporaba poenostavljenega davčnega sistema ni teritorialno omejena, za razliko od UTII, ki je prepovedana za uporabo v številnih regijah (na primer v Moskvi) in PSN, ki prav tako ni vzpostavljena v vseh regijah in ne za vse vrste dejavnosti.

Plačilo akontacije ali davka se izvede glede na razpoložljivost davčne osnove (dohodek ali razlika med prihodki in odhodki);

Davek se plača na dejanski dobiček in v skladu s tem, če dohodka sploh ni, potem ni treba plačati davka, za razliko od UTII, kjer se davek plača na pripisani dohodek ali patent, ki je prav tako pridobljen na podlagi pripisanega in ne dejanskega dohodka.

Možnost uveljavljanja davčnih počitnic za prvič registrirane podjetnike posameznike za določene vrste dejavnosti;

Poenostavljeni podjetniki in samostojni podjetniki s patentom lahko v prvih dveh letih po registraciji uveljavljajo davčne počitnice v zvezi z določenimi vrstami dejavnosti. Za podjetnike v sistemu imputiranja in tradicionalnem režimu takšne ugodnosti za davkoplačevalce niso predvidene.

Oddaja poročil enkrat letno;

Za razliko od splošnega in pripisanega režima, kjer se poročanje predloži enkrat na četrtletje ali mesec (DDV, dohodnina UTII), je treba poenostavljeno izjavo predložiti enkrat letno. Toda na patentu se poročanje sploh ne predloži.

Stopnjo za N/O objekt lahko regionalni organi znatno (do nič) znižajo;

Regionalne oblasti lahko znižajo stopnjo za objekt "dohodek" s 6% na 1%, stopnjo za objekt "prihodek minus stroški" pa s 15% na 5%. Pri imputaciji se stopnja lahko tudi zniža, vendar le na 7,5 %.

Znesek davka ni indeksiran s koeficienti, zato je njegova velikost odvisna le od prihodkov in odhodkov davkoplačevalca.

Na UTII in PSN se koeficienti deflatorja za izračun davka vsako leto spreminjajo, zato se njihova velikost spreminja vsako leto, čeprav ne bistveno.

Slabosti

Poenostavitev ima bistveno manj pomanjkljivosti kot drugi načini, vendar še vedno obstajajo:

Omejitve zaposlenih in dohodkov

Poenostavljeni, tako kot vsak poseben režim, izgubi pred splošnim sistemom v omejitvi zaposlenih in najvišjem dohodku, ki omogoča uporabo tega režima.

Poenostavljeni sistem obdavčitve (STS) v letu 2019

Povprečna ocena 5 (100 %), ocenjeno 1

Poenostavljeni sistem je poseben preferencialni režim, za katerega se deklaracija odda le enkrat letno. Plačilo enotnega davka na poenostavljeni davčni sistem se prav tako zgodi enkrat letno - najpozneje do 31. marca za LLC in 30. aprila za samostojnega podjetnika posameznika. To pa niso vsa plačila, ki jih mora poenostavljenec nakazati v proračun. Ob koncu vsakega poročevalskega obdobja, če obstajajo dohodki, je treba obračunati in plačati akontacijo davka.

Kaj so akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu?

Naj ponovimo, davčno obdobje za poenostavljeni sistem je koledarsko leto, zato se končno plačilo državi zgodi ob koncu leta. Da bi bili proračunski prihodki enakomerni skozi vse leto, je davčni zakonik Ruske federacije določil obveznost poenostavljenih davčnih zavezancev, da plačajo davek v obrokih na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij. V bistvu se tako proračun napreduje z uporabo prejšnjih prihodkov.

Obdobja poročanja za izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu so prvo četrtletje, pol leta in devet mesecev v letu. Če je podjetnik v obdobju poročanja prejel dohodek, mora v 25 dneh po njem izračunati in plačati 6% () ali 15% () davčne osnove. Če dohodek ni bil prejet, potem ni treba ničesar plačati.

Akontacije se imenujejo tako, ker se davek plača kot vnaprej, vnaprej, brez čakanja na konec leta. V tem primeru se v napovedi upoštevajo vse akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu in s tem končni letni znesek.

Za lažje plačevanje davkov in zavarovalnih premij priporočamo odprtje tekočega računa. Poleg tega zdaj številne banke ponujajo ugodne pogoje za odprtje in vodenje tekočega računa.

Roki za plačilo akontacije

Člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa naslednje roke za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019:

najkasneje do 25. aprila za prvo četrtletje;
najkasneje do 25. julija za šestmesečno obdobje;
najpozneje do 25. oktobra za devet mesecev.

Za kršitev teh rokov se zaračuna kazen v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije za vsak dan zamude. Kazni za zamudo pri plačilu predujmov ni, ker se rok za plačilo samega davka izteče šele 31. marca za LLC in 30. aprila za samostojnega podjetnika posameznika. Če zamudite s plačilom preostalega davka pred temi datumi, vam bo naložena kazen v višini 20 % neplačanega zneska.

Zvezni davčni službi ni treba predložiti nobenih dokumentov, ki potrjujejo pravilnost predplačil; te zneske preprosto odrazite v KUDiR in shranite dokumente, ki potrjujejo plačilo. Podatke o teh zneskih na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij je treba navesti tudi v letni izjavi.

Znižanje davka na višino zavarovalnih premij

Če navedete napačno BCC, se davek šteje za plačanega, ker 45. člen davčnega zakonika Ruske federacije navaja le dve pomembni napaki v plačilnem dokumentu:

nepravilno ime banke prejemnika;
napačen račun zvezne zakladnice.

Vendar pa bo plačilo z napačno klasifikacijsko kodo povzročilo nepravilno porazdelitev plačanih zneskov, kar bo povzročilo zamudo pri plačilu. V prihodnosti boste morali iskati plačilo in komunicirati z Zvezno davčno službo, zato bodite previdni pri izpolnjevanju podatkov.

KBK poenostavljeni davčni sistem 6% (davek, zamude in dolg) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
Poenostavljeni davčni sistem KBK 15% (davek, zamude in dolg ter minimalni davek) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

domov » Vprašanja o zdravju otrok » Poenostavljeni sistem obdavčitve za samostojne podjetnike: zakaj je koristen in kako ga uporabljati. Poenostavljeni sistem obdavčitve za samostojne podjetnike od a do ž