Postopek za plačilo dohodnine v letu. Roki za plačilo dohodnine za fizične osebe, pravne osebe in podjetnike

Če je plača izdana iz blagajne, je treba dohodnino plačati v proračun najpozneje na dan prejema gotovine od banke za njeno izdajo, tj. na isti dan, ko je gotovina dvignjena s čeka. Ampak kaj mora storiti računovodja, če delavec ne pride na prevzem plače?? Ali v tem primeru ni treba pisati nobene vloge na INFS za vračilo dohodnine in jo nato ponovno plačati (na dan, ko zaposleni prejme denar)?

To je splošno pravilo za dohodnino od plač (6. člen). V trenutku, ko je plača obračunana, ni treba odtegniti davka in ga nakazati v proračun. Izplačila dohodka ni bilo (4. odstavek 226. člena davčnega zakonika). Davek mora biti nakazan v proračun šele naslednji dan po tem, ko zaposleni prejme denar. Ko organizacija dvigne denar z bančnega računa za izplačilo plač, mora nakazati dohodnino, zadržano od dohodka zaposlenih. Če eden od zaposlenih ne more prejeti plače iz blagajne v roku, ki ga določi organizacija - na primer zaradi bolezni, se deponira (to pomeni, da se šteje za prejeto z odlogom). Hkrati ni treba vrniti dohodnine iz proračuna - ne vsebuje takšnega postopka. Ob vrnitvi na delo po bolezni bo delavec iz blagajne prejel znesek svoje plače, zmanjšane za dohodnino.

Zato dejstvo, da je zaposleni prejel plačo pozneje, nikakor ne vpliva na izračune organizacije s proračunom. Davek navedite naslednji dan po datumu dejanskega izplačila vaše plače.

Če rok za plačilo dohodnine od deponiranih plač za organizacijo ni pomemben, ga ni treba odložiti, dokler zaposleni ne prejme denarja.

Za računovodjo je bolj priročno nakazati davke za vse zaposlene v enem plačilnem nalogu. Zato lahko organizacija plača dohodnino od celotne plače - tako izplačane kot naložene - v enem izplačilu. To možnost lahko utemeljimo z dejstvom, da je deponirana plača že obračunana. Dohodnino odtegnete in plačate na račun dohodka zaposlenega in ne na račun davčnega zastopnika, kar je prepovedano (odstavek 9 226. člena davčnega zakonika).

v meni

Kdaj nakazati dohodnino?

Kdaj mora davčni zastopnik nakazati dohodnino?

v meni

Plačilni pogoji: plača, akontacije, bonitete, ugodnosti, nadomestila

Pri obračunu plač, bonusov, ugodnosti. Na podlagi resničnih primerov ponuja nasvete o tem, kdaj plačati. Če zamujate z izračunom in denar plačate pozneje, se organizacija sooča z upravno in finančno odgovornostjo (6. in 7. del). In vodja organizacije se sooča s kazensko odgovornostjo (člen 145.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije).

Dohodnina od bonitet, roki plačila davka za mesečna plačila

Pri izplačilu bonusov na podlagi rezultatov dela za mesec, ki so del plače, se datum dejanskega prejema dohodka prizna kot zadnji dan v mesecu, za katerega je bil bonus obračunan. V tem primeru je treba dohodnino od premij, plačanih po koncu meseca, nakazati najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka. Takšna pojasnila so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 26. marca 2018 št. 03-04-06/18932.

v meni

Kateri akt lahko določi pogoje izplačila plač?

Dan izplačila plače se lahko določi z enim od treh dokumentov: internimi delovnimi predpisi, kolektivno pogodbo ali pogodbo o zaposlitvi. V vseh teh dokumentih hkrati ni treba določiti plačilnih pogojev. To je navedeno v pismu Ministrstva za delo z dne 23. septembra 2016 št. 14-1 / OOG-8532.

Poleg tega se lahko pritožite zaradi zamud pri plačilih. Tvoja. Predlagal bo pravo rešitev.

V članku bomo obravnavali nov postopek poravnave z zaposlenimi in analizirali morebitno odgovornost organizacij za kršitev plačilnih rokov. Ali naj delodajalec v primeru zamude pri izplačilu plače le-to izplača ob upoštevanju denarne odškodnine...

v meni

Datum dejanskega prejema dohodka za plačilo dohodnine od leta 2019

Če želite pravočasno nakazati dohodnino v proračun, morate določiti:

• datum dohodka ();
• dan, ko mora organizacija zadržati dohodnino ();
• rok za plačilo dohodnine (odvisno od načina izplačila dohodka) (6. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Datum prejema dohodka– to je dan, ko nastane predmet obdavčitve z dohodnino. Določite ga glede na vrsto dohodka. Običajno lahko dohodke, od katerih morajo davčni zastopniki odtegniti dohodnino, razdelimo v dve skupini:

1. dohodek, povezan s plačami;
2. dohodek, ki ni povezan s plačo.

Prva vrsta dohodka vključuje zlasti:

• plača;
• bonusi;
• plačilo glede na rezultate dela za leto;
• doplačila za opravljanje dela različnih kvalifikacij, pri združevanju poklicev, pri nadurnem (nočnem) delu, na praznikih itd.

Popoln seznam plačil, ki jih je mogoče opredeliti kot dohodek, povezan s plačami, je naveden v zakoniku o delu Ruske federacije.

Druga vrsta vključuje vse druge dohodke, npr.

• dividende;
• dohodek z ;
• materialna korist;
• denarna pomoč itd.

Datumi prejema dohodka za namene dohodnine so prikazani v spodnji tabeli.

Dohodnina se odtegne od plače ob dokončnem obračunu dohodka zaposlenega ob koncu meseca in ne zadnji dan v mesecu.

Davčni zastopnik enkrat mesečno odtegne in nakaže v proračun dohodnino od plač. To se naredi, ko je dohodek dejansko izplačan po koncu meseca, za katerega je bil ta znesek obračunan. Dopis Ministrstva za finance z dne 10. julija 2014 št. 03-04-06/33737.

v meni

Če delodajalec nakaže dohodnino pred izplačilom plače, se davek ne šteje za plačanega in ali bo globa?

Obveznost nakazila dohodnine v proračun nastane pri davčnem zastopniku šele, ko je bil davek dejansko odtegnjen od sredstev, plačanih zavezancu. Torej, če je delodajalec plačal dohodnino pred izplačilom plače, bo moral davek ponovno plačati, kljub prisotnosti preplačila. Ta ugotovitev izhaja iz odločbe Zvezne davčne službe Rusije z dne 05.05.16 št. SA-4-9/8116@.

Zakaj je globa za akontacijo dohodnine?

Akontacije zaposlenim je treba plačati na dan, ki ga določajo notranji delovni predpisi in pogodba o zaposlitvi (). Toda na ta datum ni treba obračunavati prispevkov, obračunavati in odtegljati dohodnine.

Zavarovalne premije se obračunavajo zadnji dan v mesecu glede na vsa izplačila zaposlenim za to obdobje (1. člen). To velja tudi za prispevke za poškodbe (4. člen 22. člena zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ).

Pri obračunu dohodnine se prizna datum prejema dohodka v obliki plače (2. člen):

• zadnji dan meseca, za katerega je bil obračunan;
• zadnji dan dela zaposlenega v podjetju, če odpove pred koncem meseca.

Dokler ne nastopi eden od teh datumov, podjetje ne more ugotoviti višine dohodka, ki je obdavčen z dohodnino. Pri plačilu akontacije torej dohodnina ni zadržana.

Kaj če ga držiš? Davčni organi menijo, da predčasno zadržani zneski niso obdavčljivi. To pomeni, da ga je treba ponovno izplačati – na dan, ko zaposleni prejme dohodek v obliki plače.

Če podjetje tega ni storilo, pomeni, da je v proračun premalo plačalo dohodnino. Globa za to kršitev znaša 20 odstotkov premalo plačanega zneska. Res je, davek, odtegnjen od akontacije, se lahko vrne iz proračuna kot napačno plačilo.

v meni

Sodišče odločilo, da se dohodnina lahko nakaže pred izplačilom plače!

Dejstvo, da je bila dohodnina prenesena, preden je zaposleni prejel plačo, ne pomeni, da davek ni bil plačan, in zato ni podlaga za globo v skladu s 123. členom davčnega zakonika za neplačilo dohodnine. Do tega sklepa je prišla zvezna protimonopolna služba severozahodnega okrožja v svoji resoluciji z dne 10. decembra 2013 št. A56-16143/2013.

Dohodnina se lahko nakaže v proračun že pred izplačilom plač!!!

Plačilo dohodnine pred izplačilom plač zaposlenim ne pomeni obstoja zamud pri tem davku. Zato v primeru predčasnega prenosa davka inšpektorji nimajo pravice kaznovati davčnega zastopnika na podlagi člena 123 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta sklep, ugoden za podjetja, izhaja iz pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. septembra 2014 št. BS-4-11/19716. Tako so uradniki revidirali svoje stališče o tem vprašanju, ki je navedeno zgoraj.

Novo delovno mesto davčnega oddelka

V novem pismu so davkarji prišli do nasprotnega zaključka. Strokovnjaki Zvezne davčne službe so spomnili, da se predvidena globa zaračuna v primeru, da se znesek davka ne zadrži ali prenese v predpisanem roku.

Hkrati plačilo davka pred datumom izplačila dohodka ne pomeni neprenosa dohodnine in prisotnosti zamud. Zato je nemogoče naložiti globo v skladu s členom 123 Davčnega zakonika Ruske federacije v primeru predčasnega plačila davka.

Hkrati so se avtorji pisma v podporo svojemu stališču sklicevali na sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 23. julija 2013 št. 784/13. Pojasnjuje: šteje se, da je dolžnost davčnega zastopnika za prenos davka izpolnjena od trenutka, ko banki predloži nalog za prenos sredstev z bančnega računa na ustrezen račun zvezne zakladnice, če je na njem dovolj denarja. dan plačila. Naj opozorimo, da je ta resolucija obravnavala prenos dohodnine preko napačnega OKATO. Vendar glavni davčni oddelek meni, da bi morali inšpektorji v primeru plačila davka pred datumom izplačila dohodka upoštevati prav to resolucijo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča. Torej, če je na položnici naveden pravilen račun zvezne zakladnice in je denar šel v proračun, potem se glede na pomen davek šteje za plačanega in podjetje nima dolga za dohodnino. Zato ni razlogov za globo.

Primeri sodnih odločb, ki so pozitivne za podjetja, so vsebovani tudi v odločbah Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 12/10/13 št. A56-16143/2013, z dne 02/04/14 št. A26- 3109/2013.

Sodišča svoje stališče utemeljujejo takole. Kljub dejstvu, da davčna zakonodaja dejansko prepoveduje plačilo dohodnine na račun davčnih zastopnikov, 45. člen davčnega zakonika omogoča zavezancu, da izpolni obveznost plačila davka pred rokom. Pravilo o predčasnem plačilu davkov velja tudi za davčne zastopnike (2. odstavek 45. člena 8).

Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 27. julija 2011 št. 2105/11 pojasnjuje, da predčasno plačilo pomeni prenos davka, če obstaja taka obveznost po koncu davčnega (poročevalskega) obdobja, ko davčna osnova se oblikuje in določi višina davka, vendar pred rokom plačila.

Obstaja še eno pismo Zvezne davčne službe z istim datumom (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. septembra 2014 N BS-4-11/19714@), v katerem davčna služba neposredno navaja, da prenos osebnih davek od dohodka s strani organizacije vnaprej je prepovedan.

v meni

Dohodnino lahko nakažete v proračun nekaj dni pred izplačilom plač

Davčni uradniki so podjetju odmerili dodatno dohodnino in kazni v višini 1,5 milijona rubljev in jih na podlagi tega tudi odgovarjali. Razlog je bil v tem, da se je dohodnina nakazala v proračun dan ali dva pred izplačilom plač. In po zakonu je treba dohodnino odtegniti neposredno od dohodka zavezanca ob njihovem dejanskem plačilu (4. člen). Poleg tega plačilo davka na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno (9. člen). Ker podjetje nakaže davek pred izplačilom plače, se izkaže, da dohodnina ni zadržana od dohodka zaposlenega, ampak se plača iz sredstev organizacije.

Odločitev sodišča

Sodišča so odločila, da ni razlogov za odgovornost podjetja. Ustavno sodišče Ruske federacije v odločbi z dne 22. januarja 2004 št. 41-O je pojasnil: neodvisnost davčnih zastopnikov pri izpolnjevanju obveznosti prenosa davkov, ki so jih zadržali, je plačilo davkov v svojem imenu in na račun sredstev, ki so jih zadržali. od zneskov vplačil. V obravnavani situaciji je družba obračunala in odtegnila dohodnino od dohodkov zaposlenih. Znesek davka, prenesenega v proračun, ustreza znesku, odtegnjenemu kot dohodnina. To pomeni, da je organizacija izpolnila svojo obveznost odtegniti davek od sredstev, plačanih zavezancu, in nakazati davek v proračun. Dejstvo, da je podjetje nakazalo davek vnaprej (en ali dva dni pred izplačilom plače), ne more biti razlog niti za to, da bi ga privedli pred sodišče na podlagi člena 123 Davčnega zakonika Ruske federacije, niti za ponovno pobrati znesek davka in obračunati kazni (resolucija AS North Western District z dne 17. septembra 2014 št. A56-1667/2014).

Dohodnina (NDFL), kot že ime pove, se odmeri od dohodkov, ki jih prejmejo posamezniki. Govorimo o plačah, prejetih pri delu za najem, in o drugih vrstah dohodkov. Ta davek morajo plačati tako rezidenti kot nerezidenti Ruske federacije, ki prejemajo določen dohodek na ozemlju naše države. Če dohodek posameznika obračuna in izplača poslovni subjekt, mora kot davčni zastopnik (DA) obračunati dohodnino in jo plačati v državni proračun. Ob tem je pomembno poznati in upoštevati rok za plačilo dohodnine v letu 2016 za pravne osebe in podjetnike, saj je od začetka letošnjega leta prišlo do nekaterih sprememb v postopku dela s to dajatvijo.

Predmeti dohodnine za davčne zastopnike in davčne stopnje.

V skladu z davčnim zakonikom Rusije so davčni zastopniki organizacije in podjetniki, ki posameznikom izplačujejo določene dohodke. Dohodnina se obračunava od naslednjih vrst dohodkov, ki lahko izvirajo od davčnih zastopnikov:

plača;

bonusi in nagrade;

dodatki in dodatki;

dividende ustanoviteljem;

stroški najema nepremičnine pri zasebniku;

izplačilo potnih stroškov nad normo;

nepreklicno ;

blago, storitve in druge ugodnosti, ki jih posamezniki prejmejo od poslovnih subjektov brezplačno ipd.

Poleg tega organizacija deluje kot NA tudi, če eden od ustanoviteljev izstopi iz članov in se mu izplača njegov delež ali pa se njegova protivrednost prenese v naravi (tj. nekakšna lastnina). Prav tako je dodatna ugodnost, obdavčena z dohodnino, prejem ugodnosti pri nakupu vrednostnih papirjev, blaga ali storitev od poslovnega subjekta po znižani ceni. Če podjetje izda posojilo posamezniku po obrestni meri, ki je za 1 tretjino ali več nižja od obrestne mere refinanciranja centralne banke, se to prav tako šteje za dodatno ugodnost, ki je obdavčena z dohodnino. Naslednji skladi niso predmet tega davka:

odpravnine zaposlenim ob odpovedi;

potni stroški v okviru uveljavljenih norm;

odškodnina za škodo, povzročeno zdravju zaposlenega;

enkratna denarna pomoč v primeru smrti družinskega člana;

preživnina;

dobitki, darila in nagrade, katerih vrednost ne doseže 4 tisoč rubljev na leto.

Dohodki posameznikov, ki jih izplačajo davčni zastopniki, so predmet dohodnine po naslednjih stopnjah:

35% - za dohodke od dobitkov nad normami, obresti na depozite nad normami, provizije za uporabo sredstev CPC, prihranke pri obrestih na prednostnih posojilih nad normami;

30% - za vse dohodke, izplačane nerezidentom Ruske federacije;

15% - za dividende, prenesene na nerezidente Ruske federacije;

13% – za druge dohodke (plača, bonitete, denarna pomoč, najemnina itd.).

Če ima posameznik pravico do davčne olajšave, se njen znesek odšteje od osnove za dohodnino, po kateri se obračuna sam davek.

Postopek in rok za plačilo dohodnine v letu 2016 za davčne zastopnike.

NA so dolžni obračunati davek na vse dohodke, izplačane posamezniku, ki so predmet obdavčitve v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije. Obračunana dohodnina se plača na račune davčnega organa, na območju katerega pristojnosti je davčni organ registriran. Po pravilniku, ki je začel veljati 1. januarja tekočega leta, je treba davek odtegniti najpozneje, ko posameznik prejme znesek dohodka, od katerega je bil odtegnjen, in ga nakazati v blagajno najpozneje naslednji dan. To pomeni, da se na primer dohodnina od plače odtegne še isti dan, ko je izplačana, naslednji dan pa se nakaže v proračun.

Izjema so regresi za letni dopust, od katerih je treba dohodnino nakazati v državno blagajno v mesecu njihovega izplačila najkasneje zadnji dan v mesecu.

Če ima podjetje podružnice ali podružnice, ki se nahajajo na območju odgovornosti drugega teritorialnega organa Zvezne davčne službe, potem morajo plačati dohodnino ne v kraju registracije sedeža, ampak na lokaciji takšna podružnica. Uradni portal Zvezne davčne službe ima storitev, ki vam omogoča, da ugotovite, kateri teritorialni davčni organ pripada določenemu naslovu, pa tudi podrobnosti za plačilo dohodnine.

Davčni zastopniki morajo upoštevati dohodke posameznikov, ki jih plačajo, ter olajšave in dohodnino od njih. Pred prvim aprilom leta, ki sledi letu poročanja, je treba regionalnemu organu Zvezne davčne službe predložiti poročilo o dohodkih, izplačanih posameznikom. Danes je treba takšna poročila oddati v digitalni obliki, ko je število posameznikov 10 ali več. Če je v poročilu prikazan dohodek 9 oseb ali manj, ga je dovoljeno oddati »na papirju«. Upoštevati je treba, da NA ne bo izpolnil roka za plačilo dohodnine v letu 2016 za pravne osebe in podjetnike, potem bo nosil upravno odgovornost v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije.

Od leta 2016 NA oddajajo nov obrazec za poročanje -.

Dohodnina od dohodka samostojnih podjetnikov na OSN.

Podjetniki, ki so se odločili za delo, morajo plačati dohodnino po 13-odstotni stopnji. Osnova za izračun davka bo razlika med prihodki samostojnega podjetnika in njegovimi odhodki. Za evidentiranje prihodkov in odhodkov se izpolni knjiga prihodkov in odhodkov. Upoštevati je treba, da morajo biti vsi stroški, ki zmanjšujejo davčno osnovo, povezani s poklicno dejavnostjo samostojnega podjetnika in morajo biti dokumentirani. Če potrditev odhodkov ni mogoča, ima samostojni podjetnik pravico zmanjšati prihodke za normirani delež odhodkov, ki znaša 20%. Pri tem velja spomniti, da zasebniki, ki niso registrirani kot poslovni subjekt, nimajo pravice do uporabe stroškovnega standarda pri obračunu dohodnine.

Podjetniki, ki plačujejo dohodnino, morajo plačati akontacijo na račun območnega organa po naslednjem vrstnem redu:

za obdobje od začetka januarja do konca junija - do 15. julija leta za poročanje v višini polovice letnega zneska akontacije dohodnine;

za obdobje od začetka julija do septembra - do 15. oktobra leta poročanja v višini četrtine letnega zneska akontacije;

za obdobje od začetka oktobra do konca decembra - do 15. januarja naslednjega leta v višini četrtine letne akontacije.

Zadnje plačilo je znesek davka od dejanskih prejemkov, zmanjšan za davčni odtegljaj in akontacijo.

Sama akontacija se izračuna na podlagi poročila, ki ga mora samostojni podjetnik predložiti davčnemu organu v roku 5 dni v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je prejel zneske od podjetja. V tem obrazcu poslovni subjekt navede predvideni znesek dohodka, ki bi ga lahko prejel v tekočem letu. Na podlagi takšne izjave uslužbenci Zvezne davčne službe izračunajo znesek akontacije, ki se med letom prenese v državni proračun. Ob koncu poročevalskega leta, najkasneje do 30. aprila naslednjega leta, mora podjetnik predložiti poročilo o dejanskem prejemku.

Od prihodnjega leta bodo morali delodajalci oddajati trimesečne obračune dohodnine. To obveznost je uvedel zvezni zakon št. 113-FZ. Isti zakon je uvedel spremembe davčnega zakonika glede postopka izračuna, odtegljaja in plačila dohodnine s strani davčnih zastopnikov. Tako od prihodnjega leta rok za nakazilo dohodnine v proračun ne bo odvisen od načina izplačila dohodka - na račun delojemalca, iz blagajne ali kako drugače. Računovodje vabimo, da se seznanijo s to in drugimi spremembami.

Izračun dohodnine

Po veljavnih predpisih davčni zastopniki obračunavajo dohodnino po obračunskem načelu od začetka leta po izidu posameznega meseca za vse dohodke, za katere se uporablja davčna stopnja 13 odstotkov (1. odstavek 224. 3. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Z drugimi besedami, davka ni mogoče obračunati do konca meseca, saj se dohodek do tega trenutka ne more šteti za prejetega.

Z letom 2016 se bo pristop k obračunavanju davka nekoliko spremenil. Davek bo še vedno treba izračunati na podlagi nastanka poslovnega dogodka, vendar ne na podlagi rezultatov vsakega meseca, temveč na datum dejanskega prejema dohodka, določenega v skladu s pravili člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Datum prejema dohodka

Naj spomnimo, da je datum prejema dohodka tisti datum, na katerega se dohodek prizna kot dejansko prejet za namen vštevanja v osnovo za dohodnino. Odvisno je od vrste prejetega dohodka. Na primer, za denarni dohodek je datum prejema dohodka dan plačila; za dohodek v naravi - dan njihovega prenosa; za dohodek v obliki plač - zadnji dan v mesecu, za katerega je bil dohodek obračunan.

Če govorimo konkretno o plačah, komentirani zakon ne predvideva sprememb. Za datum prejema takšnega dohodka se bo, tako kot zdaj, štel zadnji dan v mesecu, za katerega je bila plača obračunana. Na primer, če se plača za april nakaže v dveh delih - 20. aprila in 5. maja - se šteje, da je datum dejanskega prejema dohodka (ki je bil izplačan tako aprila kot maja) 30. april (2. odstavek 223. davčnega zakonika Ruske federacije).

Vendar pa so zakonodajalci dopolnili in pojasnili datum prejema dohodka v nekaterih drugih situacijah. Poglejmo jih.

Presežek dnevnice

Kdaj naj se odmeri dohodnina od dnevnic, izplačanih napotenemu delavcu, katerih višina presega uveljavljene normative? Stališče finančne službe do tega vprašanja se je spremenilo. Tako je prišlo do pojasnil, da je datum prejema dohodka v obliki dnevnic, izplačanih nad normo, datum njihovega izplačila (pismo Ministrstva za finance Rusije št. 03-04-06/6-135 ). Kasneje pa so uradniki priznali, da do potrditve akontacije zaposleni nima dohodkov.

Zdaj o tej zadevi ne bi smelo biti nesoglasij. Od leta 2016 začne veljati pravilo, po katerem se za datum prejema dohodka šteje zadnji dan v mesecu, v katerem se potrdi akontacija po vrnitvi zaposlenega s službenega potovanja (6. podčlen, 1. člen, čl. 223 davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s tem bo treba na ta datum izračunati davek.

Dohodek od varčevanja z obrestmi

Če je podjetje zaposlenemu izdalo brezobrestno posojilo ali posojilo po nizki obrestni meri, se postavlja vprašanje: na kateri datum je treba določiti dohodek v obliki prihrankov pri obrestih? Za brezobrestna posojila ta datum še ni zakonsko določen. Rusko ministrstvo za finance je večkrat izjavilo, da je treba dohodek v obliki prihrankov pri obrestih brezobrestnega posojila določiti na dan odplačila dolga.

Od leta 2016 bo moral računovodja podjetja, ki izdaja posojila zaposlenim, upoštevati nov pododstavek 7 prvega odstavka 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. To pravilo določa, da je treba datum prejema dohodka v obliki prihrankov na obresti šteti zadnji dan vsakega meseca v obdobju, za katerega so bila zagotovljena izposojena sredstva.

Odpis slabih terjatev

Od leta 2016 se bo v 1. odstavku 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije pojavil nov pododstavek 5, v skladu s katerim bo ob odpisu slabega dolga iz bilance stanja organizacije datum prejema dohodka šteje dan takega odpisa.

To določilo bi bilo treba uporabiti na primer, če banka ne more (iz nekega razloga) izterjati izposojenih sredstev od posojilojemalca in dolg odpiše kot slabega. Potem se bo štelo, da je posojilojemalec na dan odpisa dolga prejel dohodek v obliki zneska dolga. V skladu s tem je treba na ta datum obračunati davek. Ta določba bo veljala tudi za druge organizacije, ne le za banke.

Pobot nasprotnih terjatev

Recimo, da ima ustanovitelj podjetja dolg do podjetja (na primer prejeto posojilo), podjetje pa ima dolg do njega (na primer neizplačane dividende). V takem primeru se dolgovi lahko poplačajo s pobotom istovrstnih nasprotnih terjatev. To ni prepovedano (člena 410, 411 Civilnega zakonika Ruske federacije). Ali bo imel ustanovitelj gospodarsko korist, če bo na ta način poplačal svoj dolg do podjetja? Kateri trenutek je treba šteti za datum prejema takega dohodka?

Odgovor je vsebovan v novem pododstavku 4 prvega odstavka 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, ki bo začel veljati leta 2016. Ta določba neposredno določa, da se pri pobotu istovrstnih nasprotnih terjatev kot dan pobota določi datum dejanskega prejema dohodka.

Naj dodamo, da je komentirani zakon tudi pojasnil postopek za določitev datuma prejema dohodka, ko davčni zavezanec kupi vrednostne papirje (podčlen 3, klavzula 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Odtegljaj dohodnine

Davčni zastopniki so dolžni odtegniti izračunani znesek davka neposredno od dohodka davkoplačevalca ob dejanskem plačilu (odstavek 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pravilo bo veljalo tudi naslednje leto.

Dodatek te norme s komentiranim zakonom se nanaša na primere izplačila dohodka v naravi in ​​prejema dohodka v obliki premoženjskih koristi. V teh primerih mora davčni zastopnik zadržati davek od vseh dohodkov, ki jih je posamezniku plačal v gotovini. A ob upoštevanju omejitve se ne sme odtegniti več kot 50 odstotkov denarnega dohodka zavezanca.

Postopek za nakazilo dohodnine

Danes imajo davčni zastopniki različne roke za plačilo dohodnine, ki se izračuna in zadrži od posameznika (odstavek 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Te datume smo strnili v tabelo.

Tabela. Kdaj davčni zastopniki nakažejo dohodnino v proračun?

Od 1. januarja 2016 se uvaja splošno pravilo - davčni zastopniki bodo morali nakazati dohodnino v proračun najkasneje naslednji dan po dnevu, ko zavezanec plača dohodek. Ta norma je zapisana v novem besedilu šestega odstavka 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Posledično ne bo več pomemben na primer trenutek prejema sredstev od banke za izplačilo dohodka. Prav tako vam ne bo treba plačati davka na dan, ko bodo sredstva nakazana na bančni račun posameznika. To lahko storite naslednji dan.

Od leta 2016 bodo delodajalci morali:

Izračunajte davek (ob upoštevanju določb 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa datum prejema dohodka);
davčni odtegljaj (neposredno od dohodka davkoplačevalca pri njihovem plačilu, 4. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije);
nakazilo davka najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka (odstavek 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Prenos dohodnine od bolniške in regresa

Za plačilo dohodnine od začasne invalidnosti (tudi nadomestila za nego bolnega otroka) in regresa je zakonodajalec predvidel posebno pravilo. Dohodnino, odtegnjeno od teh plačil, bo treba nakazati najkasneje zadnji dan meseca, v katerem so bili plačani (nova izdaja 6. člena 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Tudi ta določba bo začela veljati v letu 2016.

Upoštevajte, da trenutno rok za plačilo davka na ta plačila ni določen v davčnem zakoniku. Pojasnila uradnih organov se nanašajo na to, da je treba dohodnino nakazati od nadomestil in regresa ne ob koncu meseca (kot od plače), temveč na dan, ko je denar prejet iz banke ali nakazan na izkaznica zaposlenega.

V letu 2015 je bilo v poglavju davčnega zakonika o dohodnini narejenih precej sprememb, ki bodo začele veljati leta 2016.

Dohodnina v letu 2016: kakšne spremembe so se zgodile? Začnimo s spremembami pri obračunavanju in prenosu davka.

Glavni rok za prenos dohodnine v proračun od leta 2016 je naslednji dan po dnevu izplačila dohodka zaposlenega. Izjema je za in. Davek, izračunan in zadržan od takega dohodka, je treba nakazati najkasneje zadnji dan meseca, v katerem so bili izplačani nadomestila ali regres (odstavek 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Spremembe v poročanju

Še ena novost v zvezi z dohodnino v letu 2016: potrdila v obrazcu 2-NDFL, ki jih je treba izdati za osebe, od dohodkov katerih lani ni bilo mogoče odtegniti davka, je treba predložiti davčnim organom in poslati posameznikom samim najkasneje kot 1. marca v letu, ki sledi letu poročanja (odstavek 5 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami, ki velja od 01.01.2016). Tako se je obdobje podaljšalo za cel mesec.

Mimogrede, predložitev izračuna 6-NDFL in potrdila 2-NDFL z napačnimi podatki se zdaj kaznuje z globo 500 rubljev. za vsak dokument, ki vsebuje netočne podatke (odstavek 1 člena 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami, ki velja od 01.01.2016).

Spremembe odbitkov

V zvezi z olajšavami za dohodnino so bile sprejete tudi številne spremembe davčnega zakonika.

Spremembe stopenj

Od 1. januarja 2016 se v tej zadevi ni nič spremenilo. Stopnje dohodnine za rezidente in nerezidente ter za nekatere vrste dohodkov bodo ostale enake kot so bile.

domov » Vrtec » Postopek za plačilo dohodnine v letu. Roki za plačilo dohodnine za fizične osebe, pravne osebe in podjetnike